Тема: Корпоративный налоговый менеджмент

Налоговый менеджмент налогоплательщика – это процесс управления налогами предприятия, регулирующий финансовые взаимоотношения налогоплательщика-предприятия с государством; это составная часть системы управления финансами предприятия.

Налоговая система государства - это фактор внешней среды для хозяйствующих субъектов. Ее влияние на деятельность предприятия состоит в том, что налоговые обязательства влекут рост некоторых расходов предприятия и сокращения его прибыли, в результате снижается эффективность хозяйственной деятельности, кроме того рост расходов налоговые обязательства приводят к росту цен, снижению спроса потребителей.

Классификация видов налогового менеджмента налогоплательщика-организации:

1)в зависимости от масштабов деятельности:

· Национальный – в границах одного государства;

· Международный – при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

2)в зависимости от решаемых задач:

· Внешний – при заключении различных сделок с партнерами, контрагентами;

· Внутренний – внутрихозяйственный.

3)в зависимости от длительности периода:

· Тактический – повседневное, оперативное управлении;

· Стратегический – при разработке инвестиционных проектов, расширении и диверсификации бизнеса.

4)в зависимости от уровня правовой культуры:

· Легальный – в бизнесе, отраженном в официальной отчетности выполненными при этом налоговыми обязательствами;

· Теневой.

Пути оптимизации налогового менеджмента:

1) Нелегальный – уклонение от уплаты налогов на основании сознательного использования наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения отчетности

2)Легальный – основан на корректировке хозяйственной деятельности и методов ведения учета и использования возможностей, предоставляемых законодательством

3)Полулегальный – использует недоработки и противоречия в действующих законах и нормативных актах.

 

Факторы оптимизации налогового менеджмента

· Внутренние

· Внешние

 

Внешние факторы, влияющие на корпоративный НМ

1. Основные направления бюджетной, налоговой, инвестиционной политики государства

2. Состояние правопорядка в государстве и уровня правовой культуры

3. Налоговая юрисдикция территории регистрации налогоплательщика и места ведения деятельности

4. Организационно-правовая форма ведения бизнеса

5. Состав учредителей и порядок формирования уставного капитала

6. Вид экономической деятельности налогоплательщика

7. Система (режим) налогообложения

 

Внутренние факторы, влияющие на корпоративный НМ

1. Учетная политика организации, разрабатываемая и принимаемая один раз в финансовый год

2. Разработка контрактных схем при осуществлении сделок

3. Определение структуры активов, подлежащих налогообложению, и порядка использования капитала

4. Создание подразделения (группы, отдела) налогового менеджмента в организации

5. Использование налоговых льгот по каждому из налогов, подлежащих уплате

 

НМ включает в себя следующие виды управленческой работы:

Ø Организация налогового и бухгалтерского учета на предприятии (Предполагает знание и толкование налогового законодательства, реагирование на постоянные изменения в нем, правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета)

Ø Контроль правильности налоговых расчетов, сроков отчетности и уплаты налогов (Исключение арифметических и счетных ошибок, применение налогового календаря для недопущения просрочки отчетности и уплаты налогов)

Ø Минимизации и оптимизации налогообложения (Анализ возможных форм сделок, договоров с учетом их налоговых последствий)

 

В практической действительности НМ реализуется посредством мер стратегического и тактического плана:

1.Мониторинг законодательных и нормативных правовых актов, оценка государственной налоговой политики и прогноз на этой основе возможного развития событий

2.Обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики

3.Разработка четной политики предприятия с учетом действующего законодательства и налоговых последствий ее реализации

4.Расчет налоговых обязательств при разработке конкретных схем и управлении денежными потоками

5.Оценка рисков по различным видам действий и налоговых обязательств при наступлении форс-мажорных обстоятельств

6.Прогноз эффективности применения оптимизирующих мероприятий

 

Оперативные мероприятия НМ

1.Еженедельный мониторинг нормативных актов и комментариев специалистов

2.Разработка графика исполнения налоговых обязательств с учетом установленного налогового календаря и контроль его исполнения

3.Регулярный анализ и оценка эффективности применения налоговых минимизирующих схем

4.Защита интересов в налоговых органах, в арбитражном суде

 

НМ налогоплательщика состоит из функциональных элементов:

Ø Налоговое планирование на предприятии

Ø Организация налогового производства

Ø Налоговое регулирование

Ø Внутрифирменный налоговый контроль

Налоговое производство – это законодательно установленный порядок добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком-организацией, предусматривающий две стадии:

-исчисление налогов;

-уплата налогов

Процесс исчисления налога включает следующие этапы:

· Определение объекта налога

· Расчет налоговой базы

· Выбор налоговой ставки

· Расчет суммы налога

· Отражение налоговых обязательств в бухгалтерском и налоговом учете

· Формирование и представление налоговой декларации в налоговый орган в установленный срок

(знать 10 элементов налога)!!!будет тест

Порядок уплаты налога – это уплата суммы налога в полном объеме, в установленный срок, в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства РФ.

Конкретный порядок уплаты налога и сбора устанавливается законом применительно к каждому налогу и сбору.