Источники налогового права России.

Источники налогового права - внешние конкретные формы его выражения.

Система источников налогового права выглядит следующим образом:

1. Конституция Российской Федерации. Конституция содержит концентрированное нормативное выражение правовых начал налоговых правоотношений. Например, ст. 57 (обязанность каждого платить законно установленные налоги), ст. 10 (организация власти), ст. 12, 71-73, 130-132 (разграничение ведения между РФ и ее субъектами, а также разграничение компетенции между органами власти), ст. 104 (обязательность заключения Правительства РФ по законопроектам о введении или об отмене налогов, освобождении от их уплаты);

2. Международные договоры. Например, соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами — участниками Содружества Независимых Государств, Конвенция от 26 марта 1996 года между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал;

3. Решения Конституционного Суда Российской Федерации. Например, Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации», Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 № 19-П «По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус»;

4. Федеральные нормативные правовые акты:

1) Федеральные конституционные законы. Например, в ст. 36 Федерального конституционного закона от 17.12.1997 № 2-ФКЗ (ред. от 14.12.2015) «О Правительстве Российской Федерации» указаны сроки подачи заключения по законопроектам о введении или об отмене налогов, освобождении от их уплаты;

2) Налоговый кодекс;

3) Федеральные законы. Например, Федеральный закон от 29.12.1998 № 192-ФЗ (ред. от 03.12.2008) «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики», Федеральный закон от 14.12.2001 № 163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога»;

4) Подзаконные нормативные правовые акты:

• Нормативные правовые акты Президента РФ. Например, Указ Президента РФ от 14.12.1996 № 1680 (ред. от 25.11.2003) «Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты», Указ Президента РФ от 19.01.1996 № 65 (ред. от 22.04.1996) «О предоставлении предприятиям и организациям отсрочки по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства, образовавшейся до 1 января 1996 г»;

• Нормативные правовые акты органов исполнительной власти. Правом налогового нормотворчества обладают Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Министерство экономического развития РФ, Центральный банк РФ и др. Например, Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 05.02.2016) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 544 «О заключении соглашений между Министерством финансов Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации», Указание № 3402-У от 30.09.2014 «О порядке взаимодействия Центрального банка Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по вопросам государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов», Положение ЦБ РФ № 440-П от 06.11.2014 «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах»;

• Нормативные правовые акты органов государственных внебюджетных фондов;

5. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации:

1) Законы субъекта. Например, Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 23.11.2015) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»;

2) Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ. Например, Постановление Правительства Ростовской области от 11.09.2014 № 628 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2015 – 2017 годы»;

6. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления:

1) Законодательство о налогах и сборах местного уровня, включающее нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. Например, Устав города Ростова-на-Дону, решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 № 38 (ред. от 22.12.2015) «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону»;

2) Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления. Например, постановление Администрации г. Ростова-на-Дону от 12.09.2014 № 1040 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики города Ростова-на-Дону на 2015-2017 годы».