Понятие, признаки, функции, классификация налогов.

Понятие, признаки, функции, классификация налогов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки:

1. Обязательность.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность.

3. Денежный характер.

4. Публичное предназначение.

Функции:

- Фискальная;

- Регулирующая функция.

Классификация:

1. В зависимости от плательщика:

а) налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков: организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.);

б) налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и проч.);

в) общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса.

2. В зависимости от формы обложения:

а) прямые (подоходно-имущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размеромобъекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.).

Прямые налоги подразделяются:

на личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается.

б) косвенные (на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки кцене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и т. д.).

3. По территориальному уровню:

а) федеральные налоги — налоги, устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти — Государственной Думой;

б) региональные налоги — налоги, перечисленные в НК РФ, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог);

в) местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).

4. В зависимости от канала поступления:

а) государственные налоги — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

б) местные налоги — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты.

Налоговое право: понятие, предмет, методы правового регулирования.

Налоговое право – совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов.

Предмет – отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

Метод – императивный.

Признаки метода:

1) преобладание позитивных обязываний;

2) императивный характер;

3) конформизим регулирования;

4) неравенство субъектов.

 

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – это базовые идеи, лежащие в основе построения и функционирования механизма правового регулирования и налогового правоотношения.

Виды принципов:

1. Экономические:

- разумное сочетание прямых и косвенных налогов;

- принцип экономической обоснованности налогов.

2. Юридические:

- принцип законно установленного налога;

- принцип однократности обложения налогом;

- принцип определенности налогового законодательства;

- принцип равенства и всеобщности.

3. Организационные:

- принцип единства налоговой политики и единого экономического пространства;

- принцип закрытого перечня региональных и местных налогов;

- принцип стабильности.

Принципы:

1. Справедливости - каждый должен участвовать в покрытии расходов государства;

2. Государство должно предпринимать меры для борьбы с налоговыми правонарушениями;

3. Государство вправе использовать налоговый механизм для решения экономических, социальных и демографических проблем;

4. Должны быть четно определены меры ответственности как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

 

Инвестиционная кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Предоставляется на срок от 1 года до пяти лет, всего до десяти лет.

Налогоплательщик-только организация!

НКРФ

2) Нормы международного права (Соглашения об оказании взаимной правовой помощи налоговым органам, Соглашение об избежание двойного налогообложения)

3) Подзаконные НПА (Приказы Минфина)

Судебная практика.

Субъекты ОМСУ не имеют права издавать НА налогового контроля, только федеральные органы!

Формы Налогового контроля:

1)налоговые проверки;

2)осмотр помещений и территорий;

3)вызов свидетелей.

 

Понятие, признаки, функции, классификация налогов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки:

1. Обязательность.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность.

3. Денежный характер.

4. Публичное предназначение.

Функции:

- Фискальная;

- Регулирующая функция.

Классификация:

1. В зависимости от плательщика:

а) налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков: организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.);

б) налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и проч.);

в) общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса.

2. В зависимости от формы обложения:

а) прямые (подоходно-имущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размеромобъекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.).

Прямые налоги подразделяются:

на личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается.

б) косвенные (на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки кцене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и т. д.).

3. По территориальному уровню:

а) федеральные налоги — налоги, устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти — Государственной Думой;

б) региональные налоги — налоги, перечисленные в НК РФ, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог);

в) местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).

4. В зависимости от канала поступления:

а) государственные налоги — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

б) местные налоги — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты.