Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Налоговая база
Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обязателен к взысканию на всей территории Российской Федерации. Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль, приведены в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 29 НК РФ. Налогоплательщики налога на прибыль Российские организации. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации Освобождены от уплаты налога на прибыль Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы: от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытка или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду) (если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации);
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации); проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; восстановленные резервы, расходы, на формирование которых безвозмездно полученное имущество, имущественные права доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе; положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ; суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; другие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные или понесенные налогоплательщиком.
расходы, связанные с производством и реализацией товаров внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К внереализационным относятся расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ; отрицательная (положительная) разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту; на формирование резервов по сомнительным долгам у налогоплательщика, применяющего метод начисления; судебные расходы и арбитражные сборы; затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции; Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
49. Расходы по налогу на прибыль организаций. Понятие, общая характеристика и классификация расходов.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. расходы, связанные с производством и реализацией товаров внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К внереализационным относятся расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); на организацию выпуска собственных ценных бумаг; связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ; суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; отрицательная (положительная) разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту; на формирование резервов по сомнительным долгам у налогоплательщика, применяющего метод начисления;
судебные расходы и арбитражные сборы; затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции; Расходы, связанные с производством и реализацией Материальные расходы. Основными материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика: • на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; на приобретение работ и услуг производственного характера; связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного характера. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; надбавки, доплаты и выплаты, установленные законодательством Российской Федерации; другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором. Суммы начисленной амортизации зависят от метода начисления амортизации и отнесения амортизируемого имущества к амортизационным группам, подгруппам.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В состав прочих расходов, в частности, входят: расходы на ремонт основных средств (включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном/налоговом периоде), в котором они были осуществлены. Налогоплательщики вправе создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств); расходы на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки (равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года); расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (включаются в состав прочих расходов в пределах установленных тарифов или в размере фактических затрат); прочие расходы: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке; расходы на сертификацию продукции и услуг, на обеспечение пожарной безопасности, на обеспечение нормальных условий труда и мер технической безопасности; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; на содержание служебного транспорта; на командировки, юридические, консультационные и информационные услуги; аудиторские услуги; иные расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ. Статьей 270 НК РФ дан перечень расходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.
|
|||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 144; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.116.13.113 (0.026 с.) |