Тема 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Порядок привлечения к налоговой ответственности

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие и состав налогового правонарушения

2. Виды налоговых правонарушений

3. Привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

4. Налоговые санкции

 

Библиография:

Официальные источники:

Нормативные документы:

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Руководящие разъяснения высших судов:

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.03 № 9-п «По делу о проверке конституционности положений ст. 199 УК РФ в связи с жалобой граждан»// СЗ РФ 16.05.2003. № 24. Ст. 2431.

Литература:

Основная:

1. Гаршин А.С. О правовой природе юридической ответственности за нарушения российского законодательства о налогах и сборах // Финансовое право.2009, N 4.
2. Емельянов А.С., Черногор Н.Н. Финансово-правовая ответственность. – М., 2006.
3. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2008, N 6.
4. Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву. – М., 2005.

Дополнительная:

1. Галкин А.В. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. 2009, N 3.
2. Гуляева Е.О. К вопросу о понимании налогово-правового принуждения // Финансовое право. 2009, N 4.
3. Дьяков А.Н. Проблемы взаимодействия ОВД при расследовании налоговых преступлений // Налоги. 2010. N 6. С. 12 - 16.
4. Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними // Журнал российского права. 2008, N 8.
5. Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве: теория и практика. М.- 2009.
6. Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве // Административное и муниципальное право. 2010. N 11. С. 42 - 48.

7. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. М., 2010.

8. Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правом налогоплательщика // Уголовное право. 2011. N 5. С. 30 - 34.

1. Сквроцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. – М., 2007.
2. Трегубова Е.В. Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений //Административное и муниципальное право. 2008, N 6.

11. Финансовое право. Учебник / Под ред. Грачевой Е.Ю. М., 2010

1. Шаукенов А.Т. Некоторые проблемы ответственности в налоговом праве // Налоги. 2010. N 4. С. 6 - 9.

13. Шаукенов А.Т. Некоторые проблемы ответственности в налоговом праве // Налоги. 2010. N 4. С. 6 - 9.

1. Шередеко Е.В., Симин В.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. 2009, N 1.

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

 

Необходимо изучить рекомендованную литературу, в том числе VI раздел Налогового Кодекса РФ, ст. 15.3-15.9, 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Уясните отличие составов правонарушений, содержащихся в НК РФ и КоАП РФ.

Законспектируйте рекомендованную литературу.

При подготовке к первому вопросу семинара необходимо четко разграничить виды ответственности за нарушение налогового законодательства, изучив взгляды различных ученых на эту проблему.

Готовясь ко второму вопросу семинара, обратите пристальное внимание на понятие виновности совершенного деяния, условия привлечения к ответственности, обстоятельства, исключающие, привлечение лица к ответственности, смягчающие или отягчающие ответственность. Проанализируйте меры ответственности за налоговые правонарушения, охарактеризуйте их особенности.

Изучая третий вопрос темы, прежде всего надо выделить виды правонарушений. Далее, охарактеризуйте каждый элемент составов правонарушений, содержащихся как в НКРФ, так и в КоАП РФ. Обратите внимание на субъектный состав налоговых правонарушений. Особо остановитесь на ответственности банков за нарушение ими своих обязанностей.

В ходе подготовки к четвертому вопросу важно выделить основные этапы процедуры производства по делам о налоговых правонарушениях, особо обратив внимание на возможность внесудебного решения вопроса. Уточните правила подачи искового заявления в суд. В заключение следует обратить внимание на право налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов.

В целях лучшего усвоения материала проанализируйте юридические составы налоговых правонарушений.

При изучении данной темы рассмотрите следующие вопросы:

1. Кто является субъектами налоговых правонарушений, содержащихся в КоАП РФ?

2. Как осуществляется производство по делам о налоговых правонарушениях?

3. Какова давность привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?

4. Какие виды юридической ответственности предусмотрены за нарушение налогового законодательства?

 

Тема 5. Федеральные налоги

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие и виды федеральных налогов
2. Общая характеристика федеральных налогов
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
5. Налог на доходы физических лиц
6. Налог на прибыль организаций
7. Водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, госпошлина

 

Библиография:

Официальные источники:

Нормативные документы:

1. Федеральный закон РФ от 08.08.01 № 128-ФЗ (ред. от 11.03.03) «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ред. от 30.12.2008) // СЗ РФ 13.08.01. № 33. Ст. 3430.
2. Указ Президента РФ от 12.05.2008 N 724 "Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти" (ред. от 31.12.2008) // Собрание законодательства РФ. 19.05.2008, N 20, ст. 2290.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 7.04.2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».

4.Постановление Правительства РФ от 10.06.03 № 336 «О дополнении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы, которых, получаемые налогоплательщиками, не полежат налогообложению»// СЗ РФ. 16.06.03. № 24. Ст. 2330.

1. Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций" // Бухгалтерский учет. N 9, 2003.
2. Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)"
3. Приказ ФНС РФ от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов" (вместе с "Регламентом разработки в ФНС России проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, и порядков их заполнения", "Едиными требованиями к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов").
4. Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-13/58@ "Об утверждении Единых требований к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам в электронном виде".
5. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. N 6, 2003.
6. Письмо ФНС РФ от 01.02.2011 N КЕ-4-3/1420@ "О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров"

Литература:

Основная:

1. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году (постатейный). М. – 2008.
2. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ(поглавный) // Под ред. А.А. Ялбулганова. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007.
3. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М. – 2009.

Дополнительная:

1. Власова М.А. НДС: особенности исчисления и уплаты // Экономико-правовой бюллетень. 2008, N 2.
2. Голованов Г.Р. Установление налога на добычу полезных ископаемых как очередной этап развития законодательства Российской Федерации о налогах и сборах // Финансовое право. – 2007. - № 6.
3. Голованов Г.Р. Характеристика содержания понятия "полезное ископаемое" (для целей определения объекта налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых) // Финансовое право. 2007, N 1.
4. Демин А.В. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, проблемы // Финансовое право. – 2007. - № 7.
5. Егоров В.В.Больничные и другие социальные пособия в 2008 году // Экономико-правовой бюллетень. 2008, N 3.
6. Захарьин В.Р. Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты // Экономико-правовой бюллетень. 2008, N 10.

7. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. М., 2010.

1. Мурзина Т.К. Правовой анализ налогообложения акцизами алкогольной и спиртосодержащей продукции в России // Финансовое право. 2008, N 12.
2. Нестеренко Г.А. Плата за сброс сточных вод: налоговая квалификация // Право и экономика. 2008, N 1.
3. Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением прочих налогов (за 1-е полугодие 2008 г.)/ ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008.
4. Семенихин В.В. Индивидуальные предприниматели: акцизы // Налоги. 2011. N 5. С. 9 - 14.

12. Финансовое право. Учебник / Под ред. Грачевой Е.Ю. М., 2010

1. Черник Д.Г., Майбуров И.А., Литвиненко А.Н. Налоги. – М., 2008.

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

Готовясь к занятию, необходимо изучить и законспектировать рекомендованную литературу.

Уясните значение федеральных налогов в экономике государства.

При изучении данной темы рассмотрите следующие вопросы:

1.Понятие и виды федеральных налогов.

2.Налог на добавленную стоимость.

3.Акцизы на отдельные виды товаров.

4.Налог на доходы физических и налог на прибыль юридических лиц.

5.Единый социальный налог.

При подготовке к ответу на третий вопрос надо выяснить, кто является плательщиком налога на добавленную стоимость, каким образом осуществляется его постановка на учет. Далее, устанавливается каждый элемент этого вида налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Обратить внимание на операции, не подлежащие налогообложению, особенности налогообложения экспортно-импортных операций, налоговые вычеты.

Четвертый вопрос посвящен рассмотрению такого вида налога как акцизы. Во-первых, необходимо установить перечень подакцизных товаров. Во-вторых, круг налогоплательщиков и элементы налогообложения. В-третьих, операции, не подлежащие налогообложению, особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров и сырья через таможенную границу РФ.

В ходе отработки пятого и шестого вопросов предполагается выяснить знания студентов по двум видам налогов: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. По каждому виду налога устанавливаются налогоплательщики, элементы налогообложения. Обращается внимание на некоторые виды доходов физических лиц, не облагаемые налогом, и налоговые вычеты: стандартные, социальные, профессиональные, имущественные.

В рамках седьмого вопроса необходимо представить характеристику налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водного налога, государственной пошлины.