Установление, введение и отмена налогов и сборов

Общие правила установления налогов

· Установить налог можно только в том случае если он входит в систему налогов и сборов

· Установление налога относится к компетенции только представительных органов власти. В законе часто встречается отсылка к исполнительным органам власти

· Компетенция по установлению налогов распределена между федеральным региональным и местным

Разграничение компетенции по установлению налогов (статья 12 НК)

Региональные и местные акты – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, льготы, в пределах, предусмотренных НК

Правила введения налога

Введение налога совпадает с вступлением в силу НПА о данном налоге

· Если закон устанавливает и вводит новый налог, то он вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия законом при условии, что с момента опубликования до 1го января прошло не меньше месяца. Если закон принят позже, то с 1 января через год

· Если закон вносит изменения в уже действующий налог – то вступает в силу не ранее чем через месяц после опубликования, при условии что истечение месяца совпадает с началом налогового периода по этому налогу. Если не совпадает – то налог вводится позже – с начала следующего налогового периода

Прекращение действия налога

Действие налога прекращается в том случае если:

Ø он исключается из системы налогов и сборов. Эту операцию может осуществить только федеральный законодатель

Ø НПА, по этому налогу признан не соответствующим требованиям НК. Осуществляется признание в судебном порядке.

 

Налоговое право РФ

Налоговое право: понятие, предмет, метод

Налоговое право – совокупность финансово правовых норм, регулирующих отношения по взиманию налогов и сборов.

Предмет налогового права:

Ø Отношения по установлению и введению налогов и сборов

Ø Отношения по уплате налогов и сборов

Ø Отношения по контролю над своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов

Ø Отношения по привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Ø Отношения, возникающие по поводу обжалования действий в налоговый орган

Методы налогового права

ü Императивный

ü Согласования

ü Поощрений – статья 81 НК

Задача налогового права –

Обеспечение формирования денежных фондов государства за счет налоговых доходов

Система НП – его внутренняя структура, расположение норм налогового права в определенной последовательности, позволяющей структурировать их по однородным признакам.

Налоговое право делится на общую и особенную часть

 

Формы налогово правового регулирования

Это его выражение во вне. Внешним выражением являются правовые акты в этой сфере.

Правовой акт – решение уполномоченного органа принятого в соответствии с его компетенций, в целях урегулирования налоговых отношений.

Правовой акт должен иметь юридическую силу, для этого должны быть соблюдены следующие условия:

Ø должна быть соблюдена компетенция соответствующего органа

Ø должна быть соблюдена форма правового акта

Ø должен быть определен порядок издания актов

Порядок издания актов применения налогового права

Ø регламентируется НК (статья 52, 100, 101 НК)

Система налогово – правовых актов

v Нормативные акты представительных органов власти

v Международные акты

v Нормативные акты исполнительных органов власти

o Акты президента

o Акты правительства

o Акты министерства финансов

o Акты федеральной налоговой службы

§ Акты внутреннего пользования

§ Акты внешнего использования

o Акты федеральной таможенной службы

v Локальные акты

v Судебный прецедент

 

Принципы налогового права

Основные принципы – их содержание определяется действующим законодательством

Организационно экономические принципы

Принципы отдельных налоговых институтов

Основные принципы

ü Принцип единства системы налогов и сборов (статья 8 и 74 Конституции) Постановление КС от 21 марта 1997 года № 5 П (рассмотреть данное постановление)

ü Принцип налогового федерализма – полномочия в сфере налогообложения разграничены между федеральной, региональной и местной властью с приоритетом федерального законодателя (статья 71, 72, 132 конституции)

ü Принцип публичной цели взимания налогов и сборов – налоги устанавливаются для обеспечения публичных интересов. Налоги должны иметь общественно возмездный характер. Правовое регулирование в сфере налогообложения должно обеспечивать интересы не только налогоплательщика, но и других членов общества

ü Принцип всеобщности и равенства налогообложения – Статья 57 Конституции. Пункт 1 статьи 3 НК оговаривает, что налоговое законодательства основывается на всеобщности налогообложения.

o Принцип всеобщности устанавливает запрет на установление налоговых льгот индивидуального характера.

o Принцип равенства налогоплательщиков вытекает из конституционных норм о равенстве (ст 3, 6)

§ Юридическое равенство – запрет на установление налогов или их отдельных элементов в отношении какой либо группы лиц по признака национальности, количества собственности и другом

§ Экономическое равенство – налогоплательщики должны нести равное налоговое бремя. Налог должен взиматься исходя из фактической способности налогоплательщика

ü Принцип пределов налогообложения – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Идея этого принципа заключается в том, что налоги должны быть соразмерными и не чрезмерными.

Если налог препятствует реализации гражданами своих конституционных прав он является несоразмерным и должен быть отменен.

ü Принцип законности – статья 55 Конституции – ограничение прав и свобод могут быть установлены только законом.

Налоговые отношения регламентируются и подзаконные НПА, но они могут быть изданы только в том случае, если на это прямо указано в ФЗ.