Обязательные платежи: понятие и виды 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Обязательные платежи: понятие и виды



Обязательные платежи – это взносы, обязанность уплаты которых установлена законодательством или договором.

Обязанность уплаты для конкретного плательщика устанавливается договором (плата за ЖКХ, арендная плата)

Обязанность по уплате для конкретного субъекта устанавливается на основании закона:

· налоги

· сборы, установленные НК

o госпошлина

o сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

· сборы установленные таможенным кодексом

o таможенные пошлины (ввозные, вывозные)

o компенсационная, антидемпинговая, специальные пошлины

o таможенные сборы (за таможенные операции, сопровождение, хранение)

· Сборы, установленные иным законодательством

o Портовые сборы, аэропортовые сборы

o Консульские сборы

o Исполнительный сбор

o Платежи за пользование недрами

· Взносы на ОСС

Налоги и сборы по НК объединяет:

· Специальный порядок установления и введения

· Специальный порядок контроля

· Единообразная ответственность за неуплату

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж ФЛ и организаций, установленный в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах и зачисляемый в бюджетную систему РФ

Признаки налога:

Ø Обязательный характер. Как обязанность уплаты налогов обеспечивается:

o Начисление пени

o Штраф

Ø Индивидуально-безвозмездный платеж (безэквивалентны). Нет встречного равноценного предоставления

Ø Регулярность платежа. Все налоги уплачиваются регулярно по периодам

Ø Уплачивается ФЛ и организациями

ФЛ: Граждане РФ, иностранные граждане, апатриды

Организации – ЮЛ, вне зависимости от формы собственности

Ø Установлен в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах

Установление налога – это определение его содержания: с чего взымается налог, кто обязан его уплачивать, в какие сроки. Содержание всех налогов раскрывается единообразно

Должен быть соблюден порядок установления налога:

ü Только актом представительного органа – законодательство о налогах и сборах

ü С соблюдением компетенции представительного органа соответствующего уровня

ü Особый порядок введения в действие

 

Ø Зачисляется в бюджетную систему.

Налоги – доходы только государства (МО)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий

Отличия налогов от сборов

Ø Сборы – возмездные платежи

Ø Различный характер обязательности. Обязательность налога обусловлена интересами государства, а сбор обусловлен интересами лица

Ø Сборы – разовые платежи, взымаются за каждое отдельное юридически значимое действие

Ø Налоги устанавливаются с учетом платежеспособности налогоплательщика

 

Элементы налогообложения

Установить налог – определить его содержание, описать таким образом с чего уплачивается налог, чтобы каждому было ясно в каком случае и как он должен эту обязанность исполнять.

Это гарантия защиты прав налогоплательщика – основной принцип налогового права. Статья 3 НК пункт 6,7

Обязанность по уплате налога возникает только, если налог установлен. То есть его содержание определено по элементам (статья 17)

Элементы налогообложения подразделяются:

Ø Обязательные - Отсутствие их в законе, означает что налог не установлен

o Налогоплательщик

§ ФЛ (Гражданин, иностранец, апатрид)

§ Организации (если есть статус ЮЛ)

§ Индивидуальный предприниматель

o Объект налога – то с чего взымается налог

§ Имущество

§ Экономические основания (доход прибыль)

§ Определенные действия (реализация товара)

§ И иные основания имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

o Налоговя база (статья 53) - стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта налога

o Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – размер налога с единицы исчисления

§ В рублях

§ В процентах

§ В сочетании

В зависимости от налогооблагаемой базы:

1. Пропорциональные (размер ставки не зависит от размера налогооблагаемой базы) - ИДФЛ

2. Прогрессивные (размер ставки увеличивается с увеличением налогооблагаемой базы) – налог на имущество

3. Регрессивная – чем больше размер базы, тем меньше ставка

 

o Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

§ Календарный год

§ Квартал

§ Месяц

Если налоговый период большой, то устанавливается отчетный период, по окончании которого должен быть уплачен авансовый вклад

o Сроки уплаты налога – в случае просрочки начисляется пени

§ Конкретная дата

§ Период времени, в течении которого должен быть уплачен налог

o Порядок уплаты налога. Налоги могут уплачиваться через банковскую систему или через местную администрацию или почту:

§ Наличной форме

§ Безналичной форме

§ Лично налогоплательщиком или его представителем

§ Налоговым агентом – лица которые выплачивают доход налогоплательщику

Порядок уплаты налога может совмещаться с подачей декларации о доходах

Для того чтобы уплатить налог, он должен быть исчислен:

1. Когда налог исчисляется самим налогоплательщиком

2. Налоговым агентом

3. Налоговый орган – он направляет налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога

 

Ø Факультативные -Не всегда присутствуют в законе о налоге, но это не влияет на установление налога

o Льготы (статья 56) – не могут носить индивидуального характера

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 1154; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.200.169.91 (0.012 с.)