Налоговые правоотношения: понятие, виды и юридические признаки. Субъекты налогового права: понятие и виды.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые отношения – публичные отношения. Урегулированные нормами налогового права, имеющий властный характер и выражающие публичные интересы государства и муниципальных образований.

Существенные признаки и черты:

- возникают, изменяются и прекращаются только в связи с деятельностью гос-ва по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

- имеют имущественный характер;

- направлены на образование фондов денежных средств;

- одним из участников этих правоотношений всегда выступает специальное уполномоченный орган государственной власти и его должностные лица или орган муниципальное образование;

- волеизъявление в налоговых правоотношениях исходит от государства, т.е. это всегда властные правоотношения;

- это отношениях неравных субъектов.

Основное предназначение налоговых платежей – удовлетворение интересов каждого гражданина, общества, государства. Соответственно обязанность платить налоги носит публично-правовой, а не частно-правовой характер.

Виды налоговых правоотношений.

Материальные правоотношения регулируют содержательную сторону реальных общественных отношений, служат выражением юридических прав и обязанностей их участников.

Процессуальные отношения предусматривают процедуры налогового контроля, процессуальные права и обязанности участников налоговых правоотношений, процедуры рассмотрения налоговых споров и привлечения к ответственности. Основное предназначение – определение юридических способов охраны, защиты и восстановления нарушенных прав и законных интересов.

Регулятивные отношения возникают, изменяются и прекращаются в соответствии с действием регулятивных норм. Например, объектом регулирования являются отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ. Регулятивные отношения подразделяются на абсолютные и относительные. Абсолютные отношения в налоговом праве – это отношения, налагающие обязанности. Они исходят от государства и направлены на налогоплательщиков. Управомоченным лицом в абсолютных правоотношениях выступает государство или муниципальное образование.

Охранительные правоотношения возникают на основе охранительных правовых норм. Это отношения, возникающие в процессе:

- осуществления налогового контроля;

- обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц;

- применение мер ответственности за совершение налогового правонарушения.

В рамках охранительных правонарушений осуществляется охранительная функция налогового права во всех ее разновидностях – карательной, компенсационной, правовосстановительный и др.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).