Розрахунок узагальнюючих показників ефективності використання основних засобів

Таблиця 5. 7

 

 

 

 

 

 

Показники	Алгоритм розрахунку показників	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення (+, -) 2006 року від:	2006 рік у % до:
2004 року	2005 року	2004 року	2005 року
1. Виручка від реалізації, тис. грн	форма № 2, ряд. 035	328,8	272,8	227,1	-101,7	-45,7	69,1	83,2
2. Прибуток (збиток), тис. грн	форма № 2, ряд.170	(51,5)	(31,5)	(37,3)	(-14,2)	(+5,8)	72,4	118,4
3. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн	[ряд. 031 гр. 3 + + 4 форма № 1](2	528,9	512,8	496,6	-32,3	-16,7	93,9	96,8
4. Середньооблікова чисе­льність робітників, чол	форма № 1-ПВ				-1	-2	94,7	90,0
5. Фондоввідача, грн	пок. 1: пок. 3	0,62	0,53	0,46	-0,16	-0,07	74,2	86,8
6. Рентабельність(збитковіс ть) основних засобів, %	(пок. 2:: пок. 3) х 100	(9,74)	(6,14)	(7,51)	(-2,23)	(+1,37)	77,1	122,3
7. Продуктивність праці, грн	(пок. 1:пок. 4)хЮ0				-4688	-1023	72,9	92,5
8. Рівень ефективності вико­ристання основних засобів, %	(пок. 7: пок. 3)х 100	3,27	2,66	2,54	-0,73	-0,12	77,7	95,5
9. Перший інтегральний показник ефективності ви­користання основних засо­бів, грн		(0,25)	(0,18)	(0,19)	(-0,06)	(+0,01)	76,0	105,6
10. Другий інтегральний показник ефективності ви­користання основних засо­бів, грн		0,13	0,09	0,10	-0,03	+0,01	76,9	111,1

ФЕ=А [5.6]

ФЕ₀

або

ФЕ = -^х100 [5.7]

ФЕ₀

де ФЕ — зміна інтегрального показника економічної ефективнос­ті використання основних засобів за аналізований період (індекс або відсоток);

ФЕ) — інтегральний показник ефективності використання ос­новних засобів у звітному році;

ФЕо — інтегральний показник ефективності використання ос­новних засобів у базовому періоді.

Зазначимо, що загалом підприємство має вкрай низькі показ­ники віддачі основних засобів та їх використання у звітному році погіршилося. Про це свідчить зниження другого інтегрального показника на 23,1 %. Аналогічні розрахунки можуть бути вико­нані і за більш тривалий період з метою виявлення кращих пері­одів з точки зору ефективності використання основних засобів.

5.3.2. Аналіз часткових показників ефективності використання основних засобів

Часткові показники характеризують економічну ефектив­ність використання окремих груп і елементів основних засобів. До них належать:

• виручка від реалізації продукції на 1 грн активної частини
основних засобів;

• рентабельність на 1 грн активної частини основних засобів;

• інтегральний показник ефективності використання актив­
ної частини основних засобів.

Індекс інтегрального показника характеризує збільшення або зменшення інтегральної ефективності використання активної ча­стини основних засобів за звітний рік у порівнянні з попереднім (базовим) періодом. Зіставлення індексів фондовіддачі, рентабе­льності і інтегральної ефективності використання основних засо­бів, розрахованих до вартості активної частини основних засобів, з індексом узагальнюючих показників дозволить виявити резерви росту фондовіддачі і рентабельності за рахунок кращого викори­стання їх активної частини (таблиця 5.8).

Таблиця 5.8

 

 

 

 

 

	РОЗРАХУНОК ІНТЕГРАЛЬНОГО ПОКАЗНИКА ОЦІНКИ ВИКОРИСТАННЯ АКТИВНОЇ ЧАСТИНИ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
Показники	Алгоритм розрахунку показників	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення (+, -) 2006 року від:	2006 рік у % до:
2004 рік	2005 рік	2004 рік	2005 рік
1. Виручка від реалізації, тис. грн	форма № 2, ряд. 035	328,8	272,8	227,1
2. Прибуток (збиток), тис. грн	форма № 2, ряд. 170	(51,5)	(31,5)	(37,3)	(-14,2)	(+5,8)	72,4	118,4
3. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн	[ряд. 031 гр. 3 + + 4 форма № 1] (2	528,9	512,8	496,6	-32,3	-16,7	93,9	96,8
у тому числі 3.1. активної частини	[ряд. 130 гр. 3 + + 4 форма № 5] (2	355,1	339,0	322,4	-32,7	-16,6	90,8	95,1
4. Частка активної частини основних засобів у загаль­ній їх вартості, %	пок. 3.1: пок. 3	67,1	66,1	64,9	-2,2	-1,2
5. Фондовіддача основних засобів, грн	пок. 1: пок. 3	0,62	0,53	0,46	-0,16	-0,07	74,2	86,8
у тому числі 5.1. активної частини, грн	пок. 1: пок. 3.1	0,93	0,80	0,70	-0,23	-0,10	75,3	87,5
6. Рентабельність (збитко­вість) основних засобів, %	(пок. 2: пок. 3) х х 100	(9,74)	(6,14)	(7,51)	(-2,23)	(+1,37)	77,1	122,3
у тому числі 6.1. активної частини, %	(пок. 2: пок. 3.1) х х 100	(14,50)	(9,29)	(11,57)	(-2,93)	(+2,28)	79,8	124,5
7. Перший інтегральний по­казник ефективності викори­стання основних засобів, грн	1 пок. 5хпок. 6	|0,25|	Ю,18|	[0,19|	-0,06	+0,01	76,0	105,6
V 100
у тому числі 7.1. Активної частини, грн	/пок. 5.їх пок. 6.1	Ю,37!	10,27}	|0,28|	0,09	+0,01	75,7	103,7
V 100

Зазначимо, що інтегральні показники ефективності викорис­тання основних засобів були розраховані навіть за умови збитко­вої діяльності підприємства для ілюстрації методики їх аналізу та виявлення тенденції зміни вищезазначених показників.

Розрахунки свідчать, що використання і активної частини ос­новних засобів у звітному році у порівнянні з минулими погір­шилося. На це вказує зниження інтегрального показника на 0,09 грн, або 24,3 %. Слід відзначити, що інтегральний показник ефективності використання основних засобів за цей же період та­кож знизився на 24,0 %. Тенденція зміни цих показників поясню­ється зменшенням розміру фондовіддачі основних засобів і акти­вної їх частини відповідно на 25,8 % і 24,7 %.

5.3.3. Аналіз техніко-експлуатаційних показників ефективності використання основних засобів

Техніко-експлуатаційні показники ефективності викорис­тання основних засобів застосовуються для виміру ефективності роботи обладнання, механізмів, машин. Для характеристики ви­користання машин і механізмів застосовують наступні показники:

• використання машин за часом;

• використання машин за потужністю.

Тривалість використання машин і механізмів за часом назива­ється екстенсивним навантаженням. Показником, який відобра­жає дію екстенсивних факторів, є коефіцієнт екстенсивного на­вантаження машин і механізмів. Він визначається як відношення фактично відпрацьованого часу машин і механізмів до планового. Цей коефіцієнт може бути розрахований за один день, за місяць, квартал, рік за формулою:

[5.8]

де К_с — коефіцієнт екстенсивного навантаження обладнання;

Чі — фактично відпрацьований час машин і механізмів;

Чо — запланований час роботи машин і механізмів.

У процесі аналізу використання машин за часом вивчають ка­лендарний, плановий (робочий) і корисний фонди часу машин і механізмів за кожним їх видом окремо. Календарний фонд робо­чого часу — це максимально можливий час роботи обладнання (кількість календарних днів у звітному періоді множиться на

24 години та кількість одиниць обладнання, машин, механізмів). Тоді запланований (робочий) фонд часу роботи машин і механіз­мів представляє собою календарний час за вирахуванням всіх за­планованих втрат і перерв, тобто кількість годин або змін, які по­винна відпрацювати машина або механізм протягом звітного періоду згідно із встановленим режимом роботи. Корисний фонд часу машин і механізмів відрізняється від робочого на незапла-новані втрати робочого часу як цілоденні, так і внутрішньо змін­ні, тобто, корисний час менше робочого на суму незапланованих втрат.

Одним із показників, який характеризує використання ма­шин по часу є коефіцієнт змінності. Його рахують як відно­шення загальної кількості відпрацьованих машино-змін до кі­лькості машин, які працюють у найбільшій зміні. Наприклад, підприємство має 10 екскаваторів, із яких в першій зміні пра­цювали 10, а в другій— 8. Тоді коефіцієнт змінності складає 1,8 [(10 + 8): 10]. Підприємства повинні прагнути до підви­щення коефіцієнту шляхом впровадження плавних графіків їх праці, оскільки це забезпечує більш ефективне використання машин і механізмів.

До показників ефективності також належить коефіцієнт інте­нсивного використання машин і обладнання. Він визначається шляхом ділення фактичного обсягу робіт у натуральних одини­цях виміру за певний час на максимально можливий обсяг робіт, який може бути виконаний за цей же час за запланованими нор­мами продуктивності машин і обладнання або як відношення но­рми машинного часу на виробництво одиниці продукції до фак­тичних затрат часу за формулою:

[5.9]

де Кін— коефіцієнт інтенсивного використання машин і облад­нання;

Q] — фактичний обсяг робіт у натуральному виразі за пев­ний час;

6макс — максимально можливий обсяг робіт у натуральному виразі за той же час.

Показником, який комплексно характеризує ефективність ро­боти машин та обладнання як за часом, так і за потужністю є ін­тегральний коефіцієнт ефективності використання машин і ме­ханізмів (Кшт)- Це результат витягнення кореня квадратного із

добутку коефіцієнтів екстенсивного (Ке) і інтенсивного (Кі) ви­користання машин і механізмів за формулою:

Раніше названі показники виражаються в абсолютних величи­нах і розраховуються як щорічно, так і в динаміці. Найбільш оп­тимальне і ефективне використання машин і механізмів буде в тому випадку, якщо ці коефіцієнти дорівнюватимуть одиниці або будуть перевищувати це значення.

Отже, тільки на основі системи взаємопов'язаних показників можливо дати комплексну оцінку використання основних засобів і виявити резерви підвищення їх ефективності.

5.3.4. Аналіз впливу ефективності використання

основних засобів на показники фінансово-господарської діяльності

Показники ефективності використання основних засобів досить суттєво впливають на показники фінансово-господарської діяль­ності підприємства, зокрема, виручку від реалізації продукції, ро­біт, послуг та фінансовий результат діяльності (таблиця 5.9).

Таблиця 5.9

ВПЛИВ ФАКТОРІВ, ПОВ'ЯЗАНИХ З ЕФЕКТИВНІСТЮ

ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НА ПОКАЗНИКИ

ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

 

 

 

 

Показники	2004 рік	2006 рік	Скори-гований показ­ник	Відхилення (+, -)
усього	у т.ч. за рахунок зміни
вартості основ них засобів	ефективно­сті викори­стання
Виручка від реалі­зації, тис. грн	328,8	227,1	307,9	-101,7	-20,9	-80,8
Прибуток(збиток), тис. грн	(51,5)	(37,3)	(48,4)	(-14,2)	Н,1)	(-П.1)
Середньорічна вар­тість основних за­собів, тис. грн	528,9	496,6	496,6	-32,3	X	X
Фондовіддача, грн	0,62	0,46	0,62	-0,16	X	X
Рентабельність (збитковість) осно­вних засобів, %	(9,74)	(7,51)	(9,74)	(-2,23)	X	X

Зазначимо, що у 2006 році порівняно з 2004 роком виручка від реалізації продукції на підприємстві скоротилася на 101,7 тис. грн. Це зменшення пояснюється, у першу чергу, різким погір­шенням ефективності використання основних засобів. За рахунок зниження фондовіддачі основних засобів на 0,16 грн підприємст­во втратило можливість отримати 80,8 тис. грн виручки.

З метою проведення більш детального аналізу ефективності ви­користання основних засобів та її впливу на показники фінансо­во-господарської діяльності підприємства розрахуємо вплив окремих факторів на зміну фондовіддачі.

На зниження фондовіддачі у 2006 році на 0,16 грн вплинули:

? скорочення виручки від реалізації на 101,7 тис. грн змен­
шило фондовіддачу на 0,19 грн [(-101,7): 528,9];

? зменшення середньорічної вартості основних засобів на
32,3 тис.грн зумовило підвищення фондовіддачі на 0,03 грн
[0,46-(227,1:528,9)].

Серед причин зниження фондовіддачі основних засобів слід назвати також випередження темпів зміни вартості основних за­собів над темпами зміни виручки від реалізації (таблиця 5.8).

Використовуючи дані табл. 5.7, маємо змогу розрахувати сту­пінь використання основних засобів. Цей показник визначаєть­ся як відношення індексу зміни обсягу виручки до індексу зміни основних засобів. По аналізованому підприємству ступінь вико­ристання основних засобів становить 0,736 (0,691: 0,939).

Однак слід враховувати, що показники, які одержа іі при розра­хунку впливу факторів на зміну фондовіддачі умовні. Недолік цьо­го методу полягає в тому, що будь яке зростання основних засобів розглядається як фактор, який знижує фондовіддачу. Сднак, в умовах технічного прогресу ріст основних засобів, особливо їх ак­тивної частини, явище закономірне. Необхідно тільки домагатися ефективності їх використання. Тому в процесі аналізу слід визна­чити також вплив на зміну фондовіддачі таких факторів як:

? частки активної частини основних засобів в загальній їх ва­
ртості (ПВ);

? фондовіддачі активної частини основних засобів (ФВ _Акт)-

ФВ = ФВак_ТхПВ, [5.11]

Для розрахунків використаємо дані таблиці 5.8. Показник фо­ндовіддачі основних засобів зменшився у зв'язку із зміною:

♦ фондовіддачі активної частини основних засобів на (-0,15) грн.

[(0,70x0,671)-0,62]; 94

♦ видової структури основних засобів на (-0,01) грн. [0,46-(0,70x0,671)].

Фондовіддача основних засобів залежить також від співвід­ношення темпів росту продуктивності праці і фондоозброєності. Ця залежність виражається формулою:

де ФВ — фондовіддача основних засобів;

В — виручка від реалізації;

03 — середньорічна вартість основних засобів;

ЧР— середньооблікова чисельність робітників;

ПП — продуктивність праці одного робітника;

ФО — фондоозброєність праці.

Таким же чином обчислюється і вплив факторів на зміну фон­довіддачі активної частини основних засобів. При цьому можуть бути використані наступні моделі:

де ФОдкт — фондовіддача активної частини основних засобів;

В — виручка від реалізації;

03 — середньорічна вартість основних засобів;

ПВ — питома вага активної частини основних засобів;

ПП — продуктивність праці робітників в середньому за рік;

ФО акт— фондоозброєність праці (розрахована до вартості активної частини основних засобів).

При розрахунках впливу факторів на показник рентабельності основних засобів в формулах, які приведені вище, показник «ФВ» (фондовіддача) міняється на показник «ФР» (рентабель­ність основних засобів), а замість показника «В» (виручка від ре­алізації) проставляється показник «П» (прибуток).

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1. У чому полягає значення та завдання аналізу основних засобів та
нематеріальних активів.

2. Дайте визначення сутності основних засобів та їх призначення у
діяльності підприємства.

3. За якими ознаками класифікуються основні засоби підприємства
для обліку, аналізу та планування?

4. Назвіть етапи аналізу стану, ефективності використання основних
засобів.

5. Які показники використовують з метою оцінки ефективності ви­
користання основних засобів? Назвіть алгоритми їх розрахунків, дайте
економічну характеристику кожному.

6. Викладіть методику аналізу узагальнюючих показників ефектив­
ності використання основних засобів та нематеріальних активів.

7. Викладіть методику аналізу часткових показників ефективності
використання основних засобів.

8. Викладіть методику аналізу техніко-експлуатаційних показників
ефективності використання основних засобів.

9. Вплив яких факторів розраховують на зміну фондовіддачі основ­
них засобів?

10. Які фактори впливають на відхилення рентабельності основних засобів?

 

ТЕМА

#* Аналіз стану та використання 6 оборотних активів підприємства

При вивченні цієї теми студенти повинні:

— отримати уявлення про те, які показники використо­
вують у процесі аналізу оборотних активів;

— зрозуміти доцільність розрахунку системи показників,
що характеризують стан та ефективність використання
оборотних активів підприємства;

— опрацювати літературні джерела щодо методики ана­
лізу оборотних активів підприємства;

— навчитись проводити обчислення фінансових показни­
ків та розуміти їх економічну сутність.

Ключові слова: оборотні активи, грошові кошти, кошти у розрахунках, запаси, оборотність оборотних активів, джерела формування оборотних активів, ефективність використання оборотних активів.

6.1 Послідовність аналізу оборотних активів підприємства

Відповідно до П(С)БО 2 оборотні активи — це грошові кош­ти та еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом опера­ційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Аналіз оборотних активів проводять у наступній послідов­ності:

? на першому етапі оцінюють загальний розмір оборотних
активів підприємства та аналізують зміни в їх обсязі впродовж
звітного періоду. При проведенні цієї роботи визначається також
питома вага оборотних активів у загальному обсязі майна та її
зміна протягом періоду. Співставлення темпів росту оборотних
активів з темпами інфляції дозволяє визначити номінальний і ре­
альний приріст оборотних активів підприємства;

? на другому етапі досліджують структуру оборотних акти­
вів підприємства за видами активів, а також іншими кваліфіка­
ційними ознаками (прибутковості, швидкості оборотності, плато­
спроможності, інфляційної захищеності тощо). Це дозволяє оці-

-.478 97

нити основні тенденції в зміні складу оборотних активів та сту­пінь досягнення відповідної мети діяльності;

? в ході проведення третього етапу аналізу необхідно кіль­
кісно оцінити вплив факторів, які обумовлюють зміни в обсязі
оборотних активів підприємства;

? на четвертому етапі аналізу оцінюють зміни в складі дже­
рел фінансування оборотних активів підприємства. Для цього об­
числюють розмір власного оборотного капіталу, порівнюють з
відповідними показниками за попередні періоди. Питома вага
власних джерел фінансування оборотних активів використову­
ється для оцінки ступеня фінансової стійкості підприємства, його
незалежності від зовнішніх джерел фінансування;

? на п 'ятому етапі аналізу розраховують показники ефекти­
вності використання оборотних активів, проводять їх аналіз та
роблять аналітичні висновки.

Проведення такого аналізу дозволяє, з одного боку, визначити стабільність окремих джерел формування оборотних активів з точки зору можливості їх використання в майбутньому, з друго­го — виявити, на фінансування яких операцій витрачені кошти, чи є це використання доцільним та чи збережеться в майбутньо­му структура використання коштів, що склалася.

6.2. Аналіз стану, динаміки і структури оборотних активів

Одним із головних завдань аналізу оборотних активів є визна­чення їх обсягу і структури, адже для забезпечення довгостроко­вої виробничої і ефективної діяльності підприємству необхідно мати достатній рівень поточних активів для того, щоб бути спро­можним покрити кредиторські зобов'язання і зберегти свою лік­відність та платоспроможність. Для оцінки динаміки оборотних активів необхідно згрупувати статті активу балансу у окремі спе­цифічні групи за ознакою ліквідності (таблиця 6.1).

Структура оборотних активів відображає фінансовий стан підприємства на дату складання звітності і свідчить про рівень комерційної та фінансово — економічної роботи.

Інформація представлена на рис. 6.1 свідчить., що частка обо­ротних активів від загальної вартості майна підприємства станом на кінець 2006 року складає 10,8 %. Хоча порівняно з 2004 роком вона і зросла на 3,6 %, а вартість оборотних активів відповідно на 25,7 %, підприємство відчуває гостру нестачу в найбільш мобіль-

ній частині майна. Із трьох аналізованих періодів, найвищою пи­тома вага оборотних активів у валюті балансу є у 2005 році — 11,8%.

Таблиця 6.1