Порядок учета денежных средств и их эквивалентов

43. Государственным учреждением расходные операции осуществляются за счет бюджетных средств по спецификам экономической классификации расходов в пределах индивидуального плана финансирования по платежам на текущий финансовый год.
Использование бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно остатки плановых назначений аннулируются.
Сноска. Пункт 43 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
44. Информация о потоках денежных средств за отчетный период представляется в отчете о движении денежных средств государственного учреждения с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сноска. Пункт 44 в редакции приказа Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
45. Для учета операций с денежными средствами и их эквивалентами используются счета подраздела "Денежные средства и их эквиваленты":
1010 "Денежные средства в кассе";
1020 "Текущий счет государственного учреждения";
1030 "Расчетный счет";
1040 "КСН для учета поступлений и расчетов";
1050 "Счет в иностранной валюте";
1060 "Специальный счет";
1070 "Прочие денежные средства";
1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета";
1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета".
46. Получение государственным учреждением наличных денег через банки второго уровня или организации, имеющие лицензию Национального Банка Республики Казахстан на соответствующие виды банковских операций (далее - банк), производится в порядке, определенном Правилами исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 декабря 2014 года № 540 (далее – Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания) (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 9934).
Сноска. Пункт 46 в редакции приказа Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
47. При получении наличных денег по чеку территориального подразделения казначейства производится запись: дебет счета 1010 "Денежные средства в кассе", кредит счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".
48. Выдача наличных денежных средств в подотчет отражается записью: дебет субсчета 1261 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам", кредит счета 1010 "Денежные средства в кассе".
49. Выявленные суммы недостач денежных средств в кассе государственного учреждения, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по дебету счета 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».
Поступление сумм в кассу государственного учреждения в погашение недостач отражается по дебету счета 1010 "Денежные средства в кассе", и кредиту счетов 1262 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".
Сноска. Пункт 49 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
50. Выявленные суммы излишков денежных средств в кассе государственного учреждения являются доходом бюджета и отражаются по дебету счета 1010 "Денежные средства в кассе" и кредиту счета 6360 "Прочие доходы", одновременно дебетуется счет 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом", кредитуется субсчет 3133 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям". Перечисление денежных средств в бюджет отражается по дебету субсчета 3133 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям" и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе".
51. Перечень специфик экономической классификации расходов и лимитов по которым допускается осуществление расчетов с применением корпоративной платежной карточки определен бюджетным законодательством Республики Казахстан.
На сумму пополнения текущего счета государственного учреждения дебетуется субсчет 1020 "Текущий счет государственного учреждения" и кредитуются соответствующие субсчета счетов 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" или 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета", 1040 "КСН для учета поступлений и расчетов".
На сумму денег, снятых уполномоченным лицом государственного учреждения по ведению кассовых операций (подотчетным лицом) с текущего счета, производится запись по дебету 1261 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам" и кредиту субсчета 1020 "Текущий счет государственного учреждения". На сумму денег, внесенных в кассу производится: дебет 1010 "Денежные средства в кассе" и кредит 1261 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам".
52. На счете 1030 «Расчетный счет» осуществляется учет бюджетных средств, полученных загранучреждениями Республики Казахстан от Министерства иностранных дел Республики Казахстан (далее - МИД) и другими организациями.
Поступившие суммы отражаются записью дебет счета 1030 «Расчетный счет» и кредит счета 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности».
Перечисления, произведенные загранучреждениями отражаются по дебету соответствующих субсчетов счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», субсчетов 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» и 1410 «Краткосрочные авансы выданные» и кредиту субсчета 1030 «Расчетный счет».
Сноска. Пункт 52 в редакции приказа Министра Финансов РК от 28.12.2015 № 695.
53. На субсчете 1041 "КСН спонсорской и благотворительной помощи" учитываются поступления от спонсорской, благотворительной помощи для государственных учреждений, получаемой ими в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан.
На суммы, поступившие на КСН спонсорской, благотворительной помощи дебетуется субсчет 1041 "КСН спонсорской и благотворительной помощи" и кредитуется субсчет 6050 "Доходы от спонсорской и благотворительной помощи".
При перечислении средств с КСН спонсорской, благотворительной помощи поставщикам за приобретаемые товары (работы, услуги) производится запись по дебету субсчета 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" и по кредиту субсчета 1041 "КСН спонсорской и благотворительной помощи".
54. На субсчете 1042 «КСН платных услуг» учитывается поступление и расходование денег, получаемых от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в распоряжении государственного учреждения и используемых в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
Поступившие на КСН платных услуг суммы записываются по дебету субсчета 1042 «КСН платных услуг» и кредиту соответствующих субсчетов счетов 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
По кредиту субсчета 1042 «КСН платных услуг» отражаются суммы, оплаченные с КСН платных услуг путем безналичных расчетов, и наличные суммы, снятые и оприходованные в кассу государственного учреждения. При этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3270 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 1010 «Денежные средства в кассе», 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам».
Суммы, перечисленные с КСН платных услуг в доход бюджета, относятся в дебет субсчетов счета 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом».
Сноска. Пункт 54 в редакции приказа Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
55. На субсчете 1043 «КСН временного размещения денег» учитывается движение денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам.
Поступление денежных средств на КСН временного размещения денег отражается по дебету субсчета 1043 "КСН временного размещения денег" и кредиту субсчета 3271 "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения".
При возврате денежных средств физическим или юридическим лицам, либо передаче денежных средств соответствующему республиканскому или местным бюджетам производится запись по кредиту субсчета 1043 "КСН временного размещения денег" и дебету субсчета 3271 "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения".
Кроме того, на субсчете 1043 «КСН временного размещения денег» отражаются деньги, поступившие за выполненные работы осужденными исправительных учреждений.
Сноска. Пункт 55 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013); от 28.12.2015 № 695.
55-1. На субсчете 1044 «КСН местного самоуправления» учитывается поступление и расходование денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
Поступление денежных средств на КСН местного самоуправления отражается по дебету субсчета 1044 «КСН местного самоуправления» и кредиту счета 6080 «Прочие доходы от необменных операций».
Сноска. Правила дополнены пунктом 55-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
55-2. На субсчете 1045 «КСН целевого финансирования» учитываются зачисленные бюджетные средства и их использование на проведение особых расходов (счет целевого финансирования).
Сноска. Правила дополнены пунктом 55-2 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
56. На счете 1050 "Счет в иностранной валюте" ведется учет валютных операций, отраженных в бухгалтерском учете государственного учреждения в соответствии с положениями раздела "Влияние изменений валютных курсов" настоящих Правил.
Порядок совершения и оформления операций по счетам в иностранной валюте осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о валютном регулировании.
В бухгалтерском учете движение средств на счетах в иностранной валюте и операции в инвалюте отражаются в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Одновременно учет этих операций ведется в валюте расчетов и платежей.
57. При покупке иностранной валюты дебетуется счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуются соответствующие субсчета счетов 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», 1040 «КСН для учета поступлений и расчетов» и 1030 «Расчетный счет». Поступление иностранной валюты на счет отражается записью: дебет счетов 1050 «Счет в иностранной валюте», 1030 «Расчетный счет» и кредит счетов 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» на сумму полученной иностранной валюты и 7140 «Прочие операционные расходы» на сумму комиссионного сбора.
Сноска. Пункт 57 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
58. При расчетах в иностранной валюте с поставщиками, дебетуются субсчета счетов 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" и кредитуется субсчет 1050 "Счет в иностранной валюте".
59. На субсчете 1061 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам" учитываются финансовые операции по поступлению и расходованию средств по связанным грантам. Специальный счет открывается администратором бюджетной программы для покрытия за счет правительственного связанного гранта доли расходов на приобретение товаров (работ, услуг) и на администрирование бюджетного инвестиционного проекта или программы в соответствии с соглашением о связанном гранте. При поступлении средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по связанным грантам производится запись: дебет субсчета 1061 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам", кредит счета 6060 "Доходы по грантам". Использование средств на данном счете отражается по кредиту субсчета 1061 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам" и дебету соответствующих субсчетов 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 3273 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".
60. На субсчете 1062 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам" ведется учет финансовых операций по поступлению и расходованию средств по внешним займам (заемным средствам) администратором бюджетной программы. Специальный счет открывается для покрытия за счет правительственного внешнего займа доли расходов на приобретение товаров (работ, услуг) и на администрирование бюджетного инвестиционного проекта или программы в соответствии с международным договором займа.
При поступлении средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам производится запись в дебет субсчета 1062 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам», кредит субсчета 6070 «Доходы от финансирования за счет внешних займов».
Сноска. Пункт 60 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
61. На субсчете 1071 «Аккредитивы» учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственных учреждений, возникающими перед поставщиками по оплате за поставку активов. При открытии аккредитива дебетуется субсчет 1071 «Аккредитивы» и кредитуются соответствующие субсчета счетов 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета».
На суммы использованного аккредитива производится запись по кредиту субсчета 1071 «Аккредитивы» и дебету счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Неиспользованные суммы аккредитива зачисляются на соответствующие бюджетные или текущие счета: дебет субсчетов счетов 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», кредит субсчета 1071 «Аккредитивы».
Сноска. Пункт 61 в редакции приказа Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
62. На субсчете 1072 «Денежные документы» учитываются банковский овердрафт и прочие денежные документы.
Сноска. Пункт 62 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
63. На субсчете 1073 «Денежные средства в пути» учитываются денежные средства, которые числятся в пути.
На данном счете также учитывается движение денежных средств, переведенных на финансирование расходов загранучреждений, но не поступивших на расчетный счет заграничных учреждений, а также перечисленных, но не поступивших денежных средств.
При поступлении на расчетный счет загранучреждения суммы, которая числилась в пути производится запись: дебет субсчета 1030 «Расчетный счет», кредит субсчета 1073 «Денежные средства в пути».
Сноска. Пункт 63 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 481 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
64. На субсчете 1074 "Прочие денежные средства" учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих субсчетах.
65. Счет 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" состоит из следующих субсчетов:
1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования";
1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям";
1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов";
1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам";
1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям";
1086 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их";
1087 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов".
66. В дебете субсчетов данного счета отражаются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов текущего года, а в кредите – средства, израсходованные по целевому назначению в соответствии с кодами Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9756).
На суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, производятся записи:
дебет субсчетов 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов», 1086 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» и кредит счета 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности»;
дебет субсчета 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» и кредит счета 6020 «Доходы от финансирования капитальных вложений»;
дебет субсчета 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» и кредит счета 6030 «Доходы по трансфертам»;
дебет субсчета 1085 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» и кредит счета 6040 «Доходы от финансирования по выплате субсидий»;
дебет субсчета 1087 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» и кредит субсчета 5012 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов».
Суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов текущего года, записываются в дебет соответствующих субсчетов счета 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета» и кредит счетов 1010 «Денежные средства в кассе», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчетов счета 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и других счетов.
Сноска. Пункт 66 в редакции приказа Министра Финансов РК от 28.12.2015 № 695.
67. При использовании средств на основании первичных документов суммы по счетам к оплате записываются в дебет счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и других счетов, кредит соответствующих субсчетов счета 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», счета 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», других счетов денежных средств.
Сноска. Пункт 67 в редакции приказа Министра финансов РК от 24.07.2012 № 348 (вводится в действие с 01.01.2013).
68. На сумму перечисленных целевых трансфертов администраторами бюджетных программ вышестоящего бюджета на основании счета к оплате производится запись дебет субсчетов 1212 «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам», 1213 «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие», кредит субсчета 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам».
При перечислении трансфертов общего характера уполномоченному органу по исполнению соответствующего бюджета производится запись по дебету счета 7240 «Расходы по трансфертам общего характера и кредиту субсчета 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам».
Списание произведенных расходов за счет средств полученных целевых трансфертов осуществляется на основании отчетов местных исполнительных органов записью дебет счета 7210 «Расходы по трансфертам», кредит соответствующих субсчетов счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам».
Сноска. Пункт 68 в редакции приказа Министра Финансов РК от 28.12.2015 № 695.
69. Остатки по счету 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" (без внешних займов и связанных грантов) должны соответствовать остатку средств по коду государственного учреждения.
В конце отчетного года, ранее учтенные в составе доходов суммы финансирования, корректируются на сумму неиспользованных плановых назначений следующей проводкой: дебет счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" и кредит субсчета 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета".
70. В дебете субсчетов счетов 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», отражаются суммы плановых назначений на принятие обязательств, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов текущего года, а в кредите средства, израсходованные в соответствии с кодами бюджетной классификации по целевому назначению.
На суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, производятся записи:
дебет субсчета 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования» и кредит счета 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности»;
дебет субсчета 1092 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» и кредит субсчета 6020 «Доходы от финансирования капитальных вложений»;
дебет субсчета 1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» и кредит счета 6030 «Доходы по трансфертам»;
дебет субсчета 1094 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям» и кредит счета 6040 «Доходы от финансирования по выплате субсидий»;
дебет субсчета 1095 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» и кредит счета 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности».
Сноска. Пункт 70 в редакции приказа Министра Финансов РК от 28.12.2015 № 695.
71. При осуществлении платежей, в соответствии с договорами на приобретение активов и услуг, осуществляются следующие проводки:
дебет субсчета 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 1410 "Краткосрочные авансы выданные" и кредит соответствующих субсчетов счета 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета", счета 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета".
72. При поступлении средств на бюджетный счет на восстановление кассовых расходов текущего года производится запись в дебет соответствующего субсчета счета 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета" и кредит счета 1010 "Денежные средства в кассе", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", субсчета счета 1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" и другим счетам.
73. Для проверки бухгалтерских записей по счетам 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета» государственным учреждением производится сверка на первое число месяца с территориальным подразделением казначейства ежеквартально в течение двух рабочих дней после окончания месяца, по форме 4-20 «Сводный отчет по расходам».
Для обеспечения контроля за расходованием бюджетных средств государственным учреждением, территориальным подразделением казначейства формируются отчет формы 4-09 «Детали периодических обязательств», отчет формы 4-12 «Детали невыполненных обязательств» и отчет формы 4-20 «Сводный отчет по расходам». Государственные учреждения, обслуживающиеся по ИС «Казначейство-клиент», самостоятельно формируют отчеты 4-09 «Детали периодических обязательств», 4-12 «Детали невыполненных обязательств», 4-20 «Сводный отчет по расходам».
Сноска. Пункт 73 в редакции приказа Министра Финансов РК от 28.12.2015 № 695.
74. Приказом руководителя государственного учреждения назначается кассир, с которым заключается письменный договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей, а также за ущерб, причиненный государственному учреждению, как в результате его умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
В государственных учреждениях с малой численностью работающих, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут исполняться другим работником по письменному распоряжению руководителя государственного учреждения с заключением договора о его полной материальной ответственности.
Сноска. Пункт 74 в редакции приказа Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-1. При приеме банкнот и монет кассир руководствуется Правилами определения платежности банкнот и монет национальной валюты Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года № 477 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 2689).
Для получения наличных денег по чеку банка кассир приобретает чековую книжку в банке. Порядок заключения и обязательные условия договора об использовании чеков устанавливаются банковским законодательством Республики Казахстан. Чековая книжка регистрируется в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по форме 448 Альбома форм. Использование чеков государственными учреждениями обеспечивается с соблюдением последовательности номеров бланков чеков, при этом чековая книжка не выносится за пределы кассы государственного учреждения.
Использование чеков государственными учреждениями обеспечивается с соблюдением последовательности номеров бланков чеков, при этом чековая книжка не выносится за пределы кассы государственного учреждения.
На оборотной стороне корешка чековой книжки делается запись об оприходовании наличных денег в кассу с указанием номера и даты приходного ордера за подписью главного бухгалтера или лица его заменяющего.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-2. Кассир не передоверяет выполнение порученной ему работы другим лицам.
В случае необходимости временной замены кассира исполнение обязанностей на основании приказа руководителя государственного учреждения возлагается на другого работника с заключением договора о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете наличные деньги немедленно пересчитываются лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем государственного учреждения. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
Руководители, главные бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-2 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-3. Учет кассовых операций в государственных учреждениях ведется в кассовой книге по форме КО-4 или по форме 440 Альбома форм, если в государственном учреждении имеются денежные операции по бюджетному счету, по КСН платных услуг, по КСН спонсорской, благотворительной помощи, по КСН целевого финансирования.
Полученная в банке наличность приходуется в кассу государственного учреждения в тот же день по приходному кассовому ордеру по форме № КО-1 Альбома форм. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов в форме № КО-3а Альбома форм.
Прием наличных денег кассами государственных учреждений производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным, с выдачей квитанции за подписями последних и кассира, заверенной печатью (штампом) кассира.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-3 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-4. Государственные учреждения хранят в кассах наличные деньги, полученные как по чеку, так и путем применения корпоративной платежной карточки банка не более трех рабочих дней, не включая день получения денег в обслуживающем банке.
Принятые государственным учреждением в кассу наличные деньги, не позднее трех рабочих дней со дня их приема, сдаются в банк, для зачисления на соответствующие контрольные счета наличности.
Использование денег без предварительной сдачи их на соответствующие контрольные счета наличности не допускается.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-4 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-5. Выдача наличных денег из касс государственных учреждений производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 Альбома форм) или платежным (расчетно-платежным) ведомостям по форме 49 и форме 389 Альбома форм (далее – ведомости), с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих государственные учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу или по ведомости кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Получатель денег расписывается в получении наличных денег собственноручно шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При получении наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-5 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-6. Выдача наличных денег лицам, не состоящим в штатной численности государственного учреждения, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества (при его наличии) получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир производит запись: «по доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или ведомости.
На титульном (заглавном) листе ведомости производится разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководителя и главного бухгалтера государственного учреждения или лиц, их заменяющих, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-6 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-7. Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или ведомости.
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
Сноска. Правила дополнены пунктом 74-7 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.11.2015 № 577.
74-8. По истечении отчетного месяца в целях отражения на счетах бух