Динамика и структура доходов и расходов организации

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, —)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1. Доходы — всего В том числе:		100,0		100,0		Х
1.1. Доходы от обычных видов деятельности (вы­ручка от продажи товаров, продук­ции, работ, услуг)
1.2, Операцион­ные доходы
1.3. Внереализа­ционные доходы
1.4. Чрезвычайные доходы
2. Расходы — всего В том числе		100,0		100,0		Х
2.1.Расходы по обычным видам деятельности
2.2. Операцион­ные расходы
2.3. Внереализа­ционные расходы
2.4. Чрезвычайные расходы
3. Отношение об­щей суммы дохо­дов к общей сум­ме расходов, руб.		Х		Х		Х
4. Отношение до­ходов от обычных видов деятельнос­ти к соответствую­щей сумме расхо­дов, руб.		Х		Х		Х

 

ЗАДАНИЕ 16

По данным отчета о прибылях и убытках тре­буется:

1.Охарактеризовать важнейшие показатели финансовых ре­зультатов деятельности организации, раскрыть методику их рас­чета.

2.Оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до нало­гообложения, чистой прибыли и факторов их формирования(табл. 22).

3.Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее ис­пользования в предыдущем и отчетном году (табл. 23).

4.Назвать факторы, влияющие на величину финансовых ре­зультатов деятельности организации.

Таблица 22

Динамика факторов формирования финансовых результатов, тыс. руб.

 

Показатели	Преды­дущий год	Отчет­ный год	Откло­нение (+,-)	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи то­варов, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль от продаж
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других орга­низациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Итого операционных доходов (за минусом расходов)
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Итого внереализационных до­ ходов (за минусом расходов)
Прибыль (убыток) до налогооб­ложения (общая бухгалтерская при­быль)
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Итого чрезвычайных доходов (за минусом расходов)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

Таблица 22

Динамика структуры прибыли до налогообложения

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-) (гр. 4- гр. 2)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
А
1. Прибыль (убыток) от продаж
2. Проценты к получению
3. Проценты к уплате
4. Доходы от участия в других организациях
5. Прочие операционные доходы
6. Прочие операционные расходы
7. Сальдо операционных доходов и расходов
8. Внереализационные доходы
9. Внереализационные расходы
10. Сальдо внереализационных доходов и расходов
11. Прибыль (убыток) до налогообложения
12. Текущий налог на прибыль (увеличенный на сумму отложенных на- логовых активов и уменьшенный на сумму отложенных налоговых обязательств)
13. Чрезвычайные доходы
14. Чрезвычайные расходы
15. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов
16. Чистая прибыль (убыток)

 

 

ЗАДАНИЕ 17

По данным отчета о прибылях и убытках и табл. 24 требуется:

1. Охарактеризовать факторы, влияющие на прибыль от про­даж продукции (работ, услуг).

2. Определить динамику прибыли от продаж и рассчитать влияние различных факторов на ее изменение.

3. Выявить резервы увеличения прибыли от продаж продук­ции (работ, услуг).

Таблица 24

Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.

 

Показатели	Предыдущий (базисный) год	По базису на фактический объем продаж отчетного года	Отчетный год
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продук­ции, работ, услуг (без НДС, акцизов и анало­гичных обязательных пла­тежей)
2. Себестоимость продан­ных товаров, продукции, работ, услуг
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расхо­ды
5. Полная себестоимость проданных товаров, про­дукции, работ, услуг
6. Прибыль (убыток) от продаж

 

 

ЗАДАНИЕ 19

По данным отчета о прибылях и убытках тре­буется:

1.Охарактеризовать показатели рентабельности основной (обычной) деятельности организации, раскрыть методику их рас­чета.

2.Рассчитать в табл. 26 показатели рентабельности основной деятельности организации в предыдущем и отчетном году.

3.Оценить динамику рентабельности обычной деятельности организации.

Таблица 26

Динамика показателей рентабельности обычной деятельности организации, тыс. руб.

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, ус­луг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, ус­луг
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Полная себестоимость про­данных товаров, продукции, работ, услуг
6. Прибыль от продаж
7. Рентабельность продаж, %
8. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство и про­дажу продукции), %
9. Рентабельность производ­ственных расходов, %
10. Рентабельность коммер­ческих расходов, %
11. Рентабельность управлен­ческих расходов, %

 

ЗАДАНИЕ 20

По данным отчета о прибылях и убытках тре­буется:

1.Охарактеризовать взаимосвязь показателей рентабельности обычных видов деятельности организации.

2.Рассчитать в табл. 27 рентабельность продаж, рентабель­ность затрат на производство и продажу продукции и затраты на один рубль проданной продукции (затратоемкость продукции).

3.Используя один из приемов факторного анализа, рассчи­тать влияние на изменение рентабельности затрат на производ­ство и продажу продукции (работ, услуг) факторов - рентабель­ности продаж продукции и уровня ее затратоемкости.

4.Назвать причины изменения и пути повышения рентабель­ности обычных видов деятельности организации.

5.Выявить и оценить влияние объема продаж и их рентабель­ности на изменение прибыли, используя любой известный вам метод факторного анализа.

 

Исходные данные для факторного анализа рентабельности обычных видов деятельности организации

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, ус­луг
2. Полная себестоимость про­данных товаров, продукции, работ, услуг
3. Прибыль от продаж
4. Рентабельность продаж, %
5. Рентабельность затрат на производство и продажу про­дукции, %
6. Затраты на 1 рубль продан­ной продукции (работ, услуг), коп.

 

ЗАДАНИЕ 21

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского ба­ланса за предыдущий и отчетный год требу­ется:

1. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение рентабельности капитала организации.

2.Рассчитать в табл. 28 рентабельность продаж, общую рента­бельность капитала и его оборачиваемость в предыдущем и от­четном годах.

3.Используя интегральный метод факторного анализа, рассчитать влияние на изменение рентабельности капитала факто­ров — рентабельности продаж и оборачиваемости капитала.

4.Оценить динамику рентабельности капитала, охарактери­зовать причины ее изменения.

5.Назвать пути повышения рентабельности капитала органи­зации.

 

Таблица 28

Динамика рентабельности капитала организации, тыс. руб.

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Прибыль до налогообложе­ния (общая бухгалтерская прибыль)
2. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, ус­луг
3. Среднегодовая стоимость капитала (активов)
4. Общая рентабельность ка­питала, %
5. Рентабельность продаж, %
6. Оборачиваемость капитала (капиталоотдача), обороты

ТЕСТЫ ПО теме АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

 

2. Величина отложенных налоговых активов и обязательств ока­зывает влияние на сумму:

а) прибыли от продаж;

б) прибыли до налогообложения;

в) чистой прибыли.

3. В соответствии с уставом одним из основных видов деятель­ности организации является предоставление в аренду склад­ских помещений. В отчете о прибылях и убытках она обязана
отразить получаемую арендную плату в составе:

а) выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

б) операционных доходов;

в) внереализационных доходов.

4 Проценты по полученным кредитам банка отражаются в от­чете о прибылях и убытках в составе:

а) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, ус­луг;

б) операционных расходов;

в) внереализационных расходов.

5. Уплачиваемый организацией налог на имущество отражается в отчете о прибылях и убытках в составе:

а) управленческих расходов;

б) операционных расходов;

в) внереализационных расходов.

6. Организация получила от страховой компании возмещение нанесенного в результате аварии ущерба (повреждение слу­жебного автомобиля). В отчете о прибылях и убытках она обя­зана отразить эту сумму в составе:

а) операционных доходов;

б) внереализационных доходов;

в) чрезвычайных доходов.

7. Организация уплатила присужденные арбитражным судом штраф и пени за несвоевременную поставку продукции. Их сумма должна быть отражена в отчете о прибылях и убытках в составе:

а) операционных расходов;

б) внереализационных расходов;

в) чрезвычайных расходов.

9. Рентабельность продаж рассчитывается как:

а) отношение прибыли от продаж к выручке от продаж това­ров, продукции, работ, услуг;

б) отношение прибыли от продаж к полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

в) отношение полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг к выручке от продаж.

10. Для оценки рыночной активности компании используется
показатель:

а) доход (прибыль) на акцию;

б) коэффициент маневренности собственного капитала;

в) рентабельность собственного капитала.

11. Затратоемкость проданной продукции по данным отчета о прибылях и убытках определяется как отношение:

а) прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продук­ции, работ, услуг;

б) суммы себестоимости проданных товаров, продукции, ра­бот, услуг, коммерческих и управленческих расходов к выруч­ке от продажи;,

в) суммы управленческих и коммерческих расходов к прибы­ли от продаж.

12. Сумма списанной на убытки просроченной дебиторской за­долженности включается в состав:

а) операционных доходов;

б) внереализационных доходов;

в) внереализационных расходов.

13. На прибыль от продаж не оказывает влияние:

а) изменение цен на продаваемые товары, продукцию, рабо­ты, услуги;

б) изменение структуры продаж;

в) величина уплачиваемого налога на прибыль.

14. Выручка организации от продажи продукции составила — 55 тыс. руб.; себестоимость проданной продукции — 30 тыс.руб.; коммерческие расходы — 5 тыс. руб.; управленческие
расходы — 6 тыс. руб.; уплаченные проценты за кредит — 2 тыс. руб. Рассчитать валовую прибыль и прибыль от продаж:

а) 25 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно;

б) 23 тыс. руб. и 12 тыс. руб. соответственно;

в) 25 тыс. руб. и 12 тыс. руб. соответственно.

15. На величину прибыли до налогообложения оказывает влия­ние:

а) размер уплаченного налога на прибыль;

б) величина финансовых санкций за нарушение налоговой дисциплины;

в) величина расходов по обычным видам деятельности.

16. На чистую прибыль, полученную за отчетный год, не оказывает влияние:

а) размер уплаченного налога на прибыль;

б) величина дивидендов, начисленных и выплаченных по ре­шению собрания акционеров;

в) величина прибыли от продаж.

17. Выручка от продажи продукции — 40 тыс. руб.; полная себе­стоимость продукции - 35 тыс. руб. Рентабельность продаж составляет:

а) 10 %;

б) 12,5%;

в) 14,3%.

18. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчет­ном году составила 150 тыс. руб., в предыдущем - ПО тыс. руб.; прибыль от продаже отчетном году —30 тыс. руб., в пре­дыдущем - 20 тыс. руб. Это означает, что эффективность обычных видов деятельности организации в отчетном году по сравнению с предыдущим:

а) не изменилась;

б) возросла;

в) снизилась.

19. Имеются следующие данные: выручка от продажи продукции составила 80 тыс. руб., полная себестоимость продукции - 68 тыс. руб., сумма уплаченных процентов за кредит - 5 тыс. руб., доход от участия в уставном капитале другой организации — 15 тыс. руб., сумма уплаченного налога на имущество - 2 тыс. руб., а налога на прибыль — 6 тыс. руб. Прибыль до налогооб­ложения составляет:

а) 22 тыс. руб.;

б) 20 тыс. руб.;

в) 14 тыс. руб.

20. Модель зависимости рентабельности капитала от его обора­чиваемости и рентабельности продаж является:

а) мультипликативной;

б) аддитивной;

в) кратной.

21. Имеются следующие данные: убыток от продажи товаров сос­тавил — 3 тыс. руб.; сумма уплаченных процентов за кредит — 8 тыс. руб.; выручка от продажи основных средств -
20 тыс. руб., их остаточная стоимость — 5 тыс. руб.; получены от поставщика штраф и неустойка за несвоевременную пос­тавку товаров — 3 тыс. руб.; начислены налог на прибыль — 2 тыс. руб. и дивиденды учредителям — 4 тыс. руб. Рассчитать чистую прибыль, которая должна быть отражена в отчете о прибылях и убытках:

а) 1 тыс. руб.;

б) 5 тыс. руб.;

в) 7 тыс. руб.

22. Финансовая рентабельность есть отношение:

а) чистой прибыли к объему продаж;

б) прибыли от продаж к объему продаж;

в) чистой прибыли к средней величине собственного капитала.

23. Собранием акционеров ОАО был утвержден дивиденд на одну обыкновенную акцию в размере 300% от ее номинальной сто­имости (50 руб.). Какова должна быть величина дивидендно­го фонда, если общее количество обыкновенных акций соста­вило 600 шт.:

а) 90 000 руб.;

б) 60 000 руб.;

в) 30 000 руб.

24. Рассчитать запас финансовой прочности, если объем продаж - 5000 тыс. руб., переменные затраты - 3200 тыс, руб., постоянные затраты - 1080 тыс. руб.:

а) 2000 тыс. руб.;

б) 1900 тыс. руб.;

в) 2300 тыс. руб.

25. По данным отчета о прибылях и убытках определить рента­бельность производственной деятельности (рентабельность затрат):

а) прибыль от продаж / полная себестоимость;

б) прибыль от продаж / выручка от продаж;

в) прибыль до налогообложения / выручка от продаж.

26. Рассчитать оборачиваемость капитала, если его рентабель­ность — 12%, а рентабельность продаж — 15%:

а) 1,1 оборота;

б) 0,9 оборота;

в) 0,8 оборота.

27. Влияние на эффективность деятельности компании налоговых платежей из прибыли можно выявить сопоставлением показателей:

а) рентабельности собственного капитала по прибыли до на­логообложения и рентабельности активов по прибыли до на­логообложения;

б) рентабельности собственного капитала по прибыли до на­логообложения и рентабельности активов по чистой прибыли; е) рентабельности активов по прибыли до налогообложения и рентабельности активов по чистой прибыли.

28. Модель зависимости рентабельности капитала от прибыли, величины основного и оборотного капитала является:

а) аддитивной;

б) смешанной (комбинированной);

в) кратной.

29. Рассчитать величину дивидендов на одну обыкновенную акцию организации, если из всех 12 000 акций привилегирован­ные составили 20%, а дивидендный фонд по обыкновенным акциям - 168 000 руб.:

а) 14,0;

б) 17,5;

в) 70,0.

30. Рентабельность активов (имущества) организации - это произведение оборачиваемости активов на показатель:

а) рентабельности продаж;

б) рентабельности заемного капитала;

в) рентабельности собственного капитала.

31. Запас финансовой прочности определяется как:

а) разность объема продаж и переменных затрат;

б) разность постоянных затрат и маржинального дохода;
в) разность объема продаж и порога рентабельности.

33. Показатель, определяемый как отношение чистой прибыли, уменьшенной на величину дивидендов по привилегированным акциям, к общему числу обыкновенных акций, называется:

а) рентабельностью акции;

б) коэффициентом котировки акции;

в) дивидендной доходностью акции.

34. Определить величину маржинального дохода на основании следующих данных: выручка от продажи - 2000 тыс. руб.; постоянные затраты — 300 тыс. руб.; переменные затраты -700 тыс. руб.:

а) 1000 тыс. руб.;

б) 1700 тыс. руб.;

в) 1300 тыс. руб.

35. Как повлияет рост постоянных расходов на критический объ­ем продаж:

а) критический объем продаж возрастет;

б) критический объем продаж не изменится;

в) критический объем продаж уменьшится;

36. Снижение постоянных расходов способствует:

а) росту критического объема продаж;

б) росту запаса финансовой прочности;

в) снижению запаса финансовой прочности.

37. Дивиденд на одну акцию представляет собой:

а) прибыль от продаж на одну акцию;

б) прибыль до налогообложения на одну акцию;

в) чистую прибыль за минусом суммы дивидендов по привилегированным акциям, деленную на количество обыкновен­ных акций.

38. Определить количество оплаченных акций, если чистые ак­тивы предприятия — 1500 тыс. руб.; уставный капитал — 1000 тыс. руб.; рыночная стоимость одной акции - 1,2 тыс. руб.,
балансовая стоимость акций — 1 тыс. руб.:

а) 1500 руб.;

б) 1000 руб.;

в) 1250 руб.

39. Данные отчета о прибылях и убытках являются достаточными для расчета:

а) рентабельности капитала;

б) рентабельности продаж;

в) рентабельности чистых активов.

40. По данным отчета о прибылях и убытках маржинальный доход можно рассчитать как:

а) разность между строками «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и «Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг»;

б) разность между строкой «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и суммой строк «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» и «Коммерче­ские расходы»;

в) разность между строкой «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и суммой строк «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерчес­кие расходы», «Управленческие расходы».

41. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответ­ствующим расходам составило 1,2 руб. Это означает, что:

а) у организации повысился порог рентабельности;

б) организацией получена прибыль от продаж;

в) организацией получен убыток от продаж.

42. Отношение всех доходов организации к общей сумме ее рас­ходов составило 0,9 руб. Это означает, что:

а) организацией за отчетный период получена чистая прибыль;

б) организацией за отчетный период получен непокрытый убыток;

в) организацией получен положительный конечный финан­совый результат деятельности.

43. В структуре чистой прибыли у организации А прибыль от продаж составила 85%, а у организации В — 60%. Это означа­ет, что более высоким «качеством» с позиции стабильности
получения обладает конечный финансовый результат:

а) организации А;

б) организации В;

в) обе организации имеют одинаковое «качество» конечного финансового результата.

45. Прибыль от продаж можно увеличить за счет:

а) снижения объема продаж;

б) роста затрат на производство и продажу продукции;

в) оптимизации ценовой политики.

 

Тема 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ОПРОС

1. Назвать цели, задачи анализа денежных потоков организации.

2. Раскрыть информационную базу анализа движения денежных средств.

3. Перечислить виды деятельности, по которым осуществляется движение денежных средств.

4. Охарактеризовать прямой метод анализа движения денежных средств.

5. Раскрыть особенности косвенного метода анализа движения денежных средств.

6. Назвать методику расчета коэффициента ликвидности денеж­ного потока.

7. Привести формулу расчета коэффициента эффективности денежных потоков.

8. Раскрыть понятие «чистый денежный поток».

9. Назвать приемы моделирования показателей эффективности
денежных потоков.

ЗАДАНИЕ 38

По данным отчета о движении денежных средств требуется:

1.Назвать виды деятельности, по которым осуществляется приток и отток денежных средств организации.

2.Охарактеризовать аналитические возможности отчета о движении денежных средств.

3.В табл. 47 проанализировать движение денежных средств по видам деятельности.

4.В табл. 48 оценить структуру чистого денежного потока и ее динамику.

Таблица 47

Анализ движения денежных средств по видам деятельности, тыс. руб.

 

Виды деятельности	Преды­дущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
Остаток денежных средств на начало года
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от текущей деятельности
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от инвестиционной дея­тельности
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от финансовой деятельности
Чистое увеличение (умень­шение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец года
Величина влияния изме­нений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Таблица 48