Са - стоимость активов, отражаемая по строке 1600 формы бухгалтерского баланса организации.

Например, согласно бухгалтерской отчетности организации "Альфа" за 2011 г. прибыль от продажи товаров (работ, услуг) составила 7 798 979 руб., а себестоимость проданных товаров (работ, услуг) - 67 549 567 руб.

При этом прибыль до налогообложения отражена в размере 7 818 442 руб. Стоимость активов организации за 2011 г. - 64 641 761 руб.

Рентабельность продаж товаров организации составит 11,5% (7 798 979 руб. / 67 549 567 руб. x 100%). А рентабельность активов - 12,1% (7 818 442 руб. / 64 641 761 руб. x 100%).

СРАВНИВАЕМ ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

СО СРЕДНЕСТАТИСТИЧЕСКИМИ

С УЧЕТОМ ДОПУСТИМОГО ОТКЛОНЕНИЯ

После того как вы определили свои показатели рентабельности, вам необходимо соотнести их с показателями, которые приведены в Приложении N 4 к Приказу по соответствующему виду деятельности.

Вид деятельности следует определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, по нашему мнению, следует ориентироваться на среднестатистические показатели по вашему основному виду деятельности согласно данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Чтобы провести сравнение, необходимо учесть, что в целях налогового контроля будет иметь значение отклонение рентабельности (в сторону уменьшения) от среднеотраслевого на 10% и более.

Поэтому для начала нужно рассчитать предельные значения уровней рентабельности продаж и активов с учетом допустимого отклонения.

Формулы расчета этих значений можно представить так:

1) РПmin = СрРП - (СрРП x 10%),

2) РАmin = СрРА - (СрРА x 10%),

где РПmin - предельный уровень рентабельности продаж с учетом допустимого отклонения;

СрРП - средняя рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг (Приложение N 4 к Приказу);

РАmin - предельный уровень рентабельности активов с учетом допустимого отклонения;

СрРА - средняя рентабельность активов (Приложение N 4 к Приказу).

Определив предельные значения с учетом допустимого отклонения, следует сравнить с ними свои показатели рентабельности продаж и активов.

Результаты сравнения

Показателей рентабельности налогоплательщика

И среднестатистических показателей рентабельности

С учетом допустимого отклонения

Если...	То...
РП <= РПmin и (или) РА <= РАmin	высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок
РП > РПmin и РА > РАmin	показатель налогоплательщика по данному критерию не заинтересует налоговый орган

где РП - рентабельность продаж товаров, продукции, работ, услуг налогоплательщика;

РА - рентабельность активов налогоплательщика.

ПРИМЕР

Сравнения среднеотраслевых показателей рентабельности с учетом допустимого отклонения и показателей рентабельности налогоплательщика

Ситуация

По данным бухгалтерской отчетности организации "Альфа" за 2011 г., рентабельность продаж организации составила 11,5%, а рентабельность активов - 12,1%.

Организация "Альфа" занимается издательской деятельностью. На 2011 г. среднеотраслевые показатели налоговиками определены в размере 11,7% для рентабельности продаж и 9,1% для рентабельности активов.

Решение

1. Для начала определим предельные значения уровней рентабельности продаж и активов для издательской деятельности с учетом допустимого отклонения.

Предельное значение уровня рентабельности продаж составит 10,53% (11,7 - (11,7 x 10%)).

Предельное значение уровня рентабельности активов составит 8,19% (9,1 - (9,1 x 10%)) соответственно.

2. Теперь сравним показатели рентабельности налогоплательщика и предельные значения рентабельности:

11,5% > 10,53%;

12,1% > 8,19%.

Как видим, значения показателей рентабельности организации больше предельных значений с учетом допустимого отклонения. Значит, оснований для включения организации "Омега" в план выездных проверок нет.

 

 

Рекомендуемая литература, имеющаяся в библиотеке университета: «О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010 Бабаев Ю.А., Бородин В.А.Ю, Амаглобели Н.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов. 4-е изд. перераб., и доп. М.: Юнити, 2009. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ А. В. Самойлов, И. В. Иванова, Н. А. Ржавина; С.-Петерб. гос. ун-т аэрокосм. приборостроения. - СПб.: ГОУ ВПО "СПбГУАП", 2009. - 220 с. Гомола А.И. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов. - 3-е изд., испр. - М.: Академия, 2010. - 208 с.: табл. Гридасов А. Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0: лабораторный практикум: учебное пособие/ А. Ю. Гридасов, А. Г. Чурин, Л. И. Чурина. - М.: КноРус, 2009. - 216 с. КауроваО.В. Бухгалтерский учет предприятия туристской индустрии: учебник для вузов/ О. В. Каурова, А. Н. Малолетко. - М.: КноРус, 2010. - 239 с. Кириллова Н.А. Сборник задач по бухгалтерскому учету: учебное пособие/ Н. А. Кириллова, В. М. Богаченко. - М.: Проспект, 2010. - 352 с.: формы. - Библиогр.: с. 343. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие/ Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2010. - 640 с.: табл.. - Библиогр.: с. 624. Левкевич М. М. Практический курс бухгалтерского учета: учебно-методическое пособие/ М. М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 177 с. Малис Н. И. Налоговый учет: учебное пособие/ Н. И. Малис, А. В. Толкушкин; Минфин России. Акад. бюджета и казначейства. - М.: Магистр, 2011. - 573 с.изд., стер.. - М.: КноРус, 2008. – 400 с... .Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н. Г. Сапожникова. - 5-е изд., перераб. и доп.. - М.: КноРус, 2011. - 470 с.: табл. .Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник/ А. Д. Шеремет, Е. В. Старовойтова; ред. А. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 618 с.: табл. Яковенко М. Е. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/ М. Е. Яковенко, В. Ю. Прокофьева. - М.: Финансы и статистика: Инфра-М, 2011. -304 с. В. Соколов Бычкова, С. М. Аудит: учебное пособие/ С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова; ред. Я. в. - М.: Магистр, 2011. - 463 с.: табл.. - Библиогр.: с. 461 - 462. - Имеет гриф УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики Ивашкевич, В. Б. Практический аудит: учебное пособие/ В. Б. Ивашкевич. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 286 с.