Экспресс-анализ – это наглядная и простая оценка фсп и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ выполняют в три этапа:

1. подготовительный.

2. предварительный.

3. экономическое чтение и анализ отчетности.

Первый этап: его цель – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и подготовить баланс к чтению.

Для целесообразности анализа финансовой отчетности следует ознакомиться с аудиторским заключением, в котором дана оценка достоверности представленной в отчете информации и ее соответствие действующим нормативным документам.

Оценка готовности к чтению предполагает визуальную и простейшую счетную проверку отчетности по формальным признакам и по существу, а именно: проверяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов, подписей. Выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм. Проверяется валюта баланса и итоги по каждому разделу; проверяется взаимная увязка показателей форм отчетности и основные контрольные соотношения между ними.

На втором этапе следует ознакомиться с пояснительной запиской к балансу с целью оценки условий работы предприятия в отчетном периоде, установить тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйственного субъекта.

После этого приступают к экономическому чтению баланса с целью обобщенной оценки ФСП.

Экономическое чтение – это знание содержания каждой его статьи, способа оценки баланса, характеристики изменений для экономики предприятия.

Умение чтения баланса позволяет:

1. получить информацию о предприятии;
2. определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
3. установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
4. без расчетов аналитических показателей оценить общее финансовое положение предприятия.

Экономическое баланса чтение включает:

1. оценку изменений валюты баланса за анализируемый период;
2. сопоставление темпов роста валюты баланса с темпами роста объема товарной продукции и чистого дохода;
3. изучение основных взаимосвязей между разделами, группами и отдельными статьями баланса;
4. оценку характера изменений отдельных разделов и статей баланса.

Чтение баланса позволяет формировать первоначальное представление о деятельности предприятия выявлять изменения в составе имущества и их источниках, правильность размещения средств предприятия и т.д. Для этого определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса.

Начинают чтение баланса с установления величины валюты за анализируемый период. Рост валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и оценивается положительно. Если темпы роста объема реализации и валового дохода опережают темп роста валюты баланса, то это свидетельствует об улучшении использования средств на данном предприятии.

В процессе чтения баланса каждая статья рассматривается с двух сторон, а именно для каждой статьи актива устанавливается соответствующий источник ее покрытия, и на оборот.

Баланс пронизан взаимосвязями между разделами баланса:

1. Сумма итогов всех разделов актива (А) равна сумме итогов всех разделов его пассива (П):

А (I+II) = П (III+IV+V)

Это равенство означает, что одна и та же сумма средств представлена в двух аспектах – по составу и размещению, и по источникам финансирования.

1. Итог I раздела актива меньше итога III раздела пассива, так как часть собственных средств идет на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных финансовых вложений, а оставшаяся часть – на наполнение оборотных средств.
2. Общая сумма текущих активов больше величины текущих обязательств.

II р. А. > III р. П.

Это объясняется тем, что при нормальном функционировании значительная часть оборотных средств приобретается за счет финансовых ресурсов предприятия.

4. Связь между группами статей баланса, выражающая отношения собственности.

А = Собственный капитал + Привлеченный капитал

Это означает, что все активы имеют два принципиально различных источника покрытия: собственный капитал и заемный капитал. От абсолютных значений и относительных соотношений между собственным капиталом и заемным капиталом зависит степень доверия кредиторов к данному предприятию. Поэтому суть финансовой политики – контроль и управление этим соотношением.

В ходе чтения баланса важное значение занимает выявление его «больных» статей.

К таким статьям относят:

- «Непокрытый убыток»,

- «Необеспеченные кредиты» - свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, о наличии просроченных с, что уменьшает размер дохода так как банк за просроченную задолженность взимает повышенный процент.

- расчеты с дебиторами по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и за товары, на ответственном хранении у покупателей в связи с отказом от акцента. Для их покрытия отвлекаются из оборота собственные оборотные средства, при чем они омертвляются, замедляют свою оборачиваемость, что не позволяет оперативно маневрировать финансовыми ресурсами предприятия.

- расчеты с персоналом, а именно по возмещению материального ущерба, недостач и потерь от порчи товарно-материальных запасов, несписанных с баланса.

При чем, первые две «больные статьи» выявляют по балансу, а остальные – по данным аналитического учета.

Экономическое чтение баланса предусматривает и анализ финансовой отчетности с позиции имущественного положения и с позиции его финансового положения. Основные направления анализа:

- оценка экономического положения;

- оценка имущественного положения;

- оценка финансового положения;

- наличие «больных» статей;

- оценка доходности;

- оценка динамичности;

- оценка деловой активности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Экономическое чтение баланса может оформляться:

а) в виде совокупности показателей;

б) в виде краткого текстового отчета;

в) в виде аналитических таблиц;

г) в виде выводов о результатах анализа финансового положения предприятия.