Цель, задачи, методы и методика анализа финансовой отчетности организации. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Цель, задачи, методы и методика анализа финансовой отчетности организации.



Классификация и практическое использование методов и приемов анализа финансовой отчетности.

Отчетные формы различных видов предприятий (бюджетные, банковские, страховые и т.п.) могут быть проанализированы следующими основными методами:

- Структурный (долевой, вертикальный) анализ показывает размер доли или отдельную процентную составляющую части по отношению к итоговому показателю. Единой нормы нет, для предприятий различной направленности они свои. Например, в строительной компании обычно преобладают внеоборотные активы, в интернет-магазине – оборотные. Этот метод целесообразно дополнять графическими данными.

- Динамический (горизонтальный) метод. Применяется, когда есть данные более чем за 1 отчетный период. Заключается в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

- Комбинированный (структурно-динамический) метод – использование вертикального и горизонтального методов одновременно. Табличное оформление данного метода очень сложно к восприятию, поэтому крайне рекомендуется дополнять его табличными данными.

- Анализ финансовых показателей (финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т.п.) РАСПИСЫВАТЬ НЕ БУДУ, ДАЛЬШЕ В БИЛЕТАХ ЭТО БУДЕТ

 

Система экономических показателей анализа и оценки деятельности хозяйствующих субъектов по данным финансовой отчетности.

СХЕМА

Оценка показателей сводного аналитического баланса

С консультации: Одна из методик оценки – табличная. Сводим все статьи баланса в единую табличную форму. При этом допускается укрупнение несущественных показателей. Сводный аналитический баланс – совокупность горизонтального и вертикального анализа в одной таблице. Позволяет в одной табличной форме увидеть всю структуру актива и пассива баланса. Составляется обычно за несколько лет, т.к. показатели рассматриваются в динамике. Метод крайне сложен для визуального восприятия, поэтому помимо таблицы рекомендуется составлять графики, схемы и другой графический материал.

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс

  Условное обозначение На начало года На конец года
Актив      
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260) ДС    
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270) ДЗ    
3. Запасы и затраты (стр. 210 - стр. 215 + стр. 220) ЗЗ    
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр. 290 - стр. 230) ОА    
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230) ВА    
Итого активов (имущество) (стр. 300) СВА    
Пассив      
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660) КЗ    
2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) КК    
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 - стр. 640) КО    
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590) ДО    
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640) СК    
Итого пассивов (капитал) (стр. 700) СВК    

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Рассмотрим этапы анализа баланса.

Расчет и анализ показателей для оценки структуры баланса.

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

Темп роста (Тр)

Тр=

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)


Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи =

Показатели рассчитываются в базисном и отчётных периодах.

Изменение структуры


УП1 и УП0-уровни отчётного и базисного периодов.

Факторный анализ

На сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее: Все обозначения в учебнике Донцова-Никифорова стр191-192,а на 194 под рисунком написано, что входит в каждую прибыль
ПрД-ПрР+отл.Н/а-отл.Н/О-н/п=

Это факторная модель аддитивного вида. Так же можно записать: ПчВПБ

где ПВ- валовая прибыль; ПП- от продажприбыль; ПБ-прибыль до налогообложения; -чистая прибыль.

Прибыль валовая - это валовой доход предприятия, т.е добавленная стоимость.

Прибыль от продаж - это финансовый результат от основной деятельности предприятия(производства продукции или услуги, продажи товаров).

Чистая прибыль- окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из суммы бухгалтерской прибыли.

Нераспределённая прибыль- прибыль, полученная в определённом периоде и не направленная на потребление путём распределения между акционерами(пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

Таблица 1. Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

 

№ п/п Наименование показателя Способ расчета Пояснения
  Рентабельность продаж R1 = ×100% = ×100% Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
  Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности R2 = ×100% = Показывает уровень прибыли после выплаты налога
  Чистая рентабельность R3 = ×100% = ×100% Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
  Экономическая рентабельность (чистая рентабельность активов) R4 = = ×100% Показывает эффективность использования всего имущества организации
  Чистая рентабельность всего капитала R4.1 = = ×100%  
  Рентабельность собственного капитала R5 = = ×100% Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R5 оказывает влияние на уровень котировок акций
Частные показатели
  Валовая рентабельность R6 = = ×100% Показывает, сколько валовой прибыли приходится на ед. выручки
  Затратоотдача R7 = = ×100% Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат
  Рентабельность переменных затрат R7.1 = = ×100%  
  Рентабельность затрат (затратоотдача валовая) R7.2 = = ×100% Показатель рассчитывается по индивидуальным видам продукции
  Рентабельность перманентного капитала R8 = = ×100% Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
  Коэффициент устойчивости экономического роста R9 = = Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности

 

Содержание отчета об изменениях капитала.

Цель, задачи, методы и методика анализа финансовой отчетности организации.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может:

- Использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью

- Служить для оценки деятельности руководства организации

- Быть использован для выбора направлений инвестирования капитала

- Выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного набора взаимосвязанных аналитических задач.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования

2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых источников

3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности

4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала

5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации

6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления таких затрат

Отчетные формы различных видов предприятий (бюджетные, банковские, страховые и т.п.) могут быть проанализированы следующими основными методами:

- Структурный (долевой, вертикальный) анализ показывает размер доли или отдельную процентную составляющую части по отношению к итоговому показателю. Единой нормы нет, для предприятий различной направленности они свои. Например, в строительной компании обычно преобладают внеоборотные активы, в интернет-магазине – оборотные. Этот метод целесообразно дополнять графическими данными.

- Динамический (горизонтальный) метод. Применяется, когда есть данные более чем за 1 отчетный период. Заключается в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

- Комбинированный (структурно-динамический) метод – использование вертикального и горизонтального методов одновременно. Табличное оформление данного метода очень сложно к восприятию, поэтому крайне рекомендуется дополнять его табличными данными.

- Анализ финансовых показателей (финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т.п.) РАСПИСЫВАТЬ НЕ БУДУ, ДАЛЬШЕ В БИЛЕТАХ ЭТО БУДЕТ

 

2. Финансовая отчетность как информационная основа финансового анализа: ее состав, содержание и взаимосвязь показателей.

Подробнее – зеленый учебник, стр. 23 - …

БФО формируется по данным бухгалтерского учета, представляется на требуемую или отчетную дату для внутренних и внешних пользователей. По запросу или по необходимости. Законодательно регулируема и стандартизируема. (Приказ “Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”). При составлении финансовой отчетности следует иметь в виду, что учтенный процесс в организациях осуществляется исходя из действующей на предприятии учетной политики (ПБУ 1/98), предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временнУю определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности. Требования по составлению БФО содержатся в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”.

Основными формами БФО являются:

- Бухгалтерский баланс (бывш. Форма 1)

- Отчёт о прибылях и убытках (бывш. Форма 2)

- Отчёт об изменениях капитала (бывш. Форма 3)

- Отчёт о движении денежных средств (бывш. Форма 4)

Заглавная часть форм должна содержать: 1) наименование составляющей части бухгалтерской отчетности (например, ББ) 2) Отчетная дата (период) 3) Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами 4) ИНН 5) Основной вид деятельности 6) организационно-правовая форма/форм собсвенности по ОКОПФ и ОКФС 7) единица измерения (тыс.руб. – код 384 по ОКЕИ, млн.руб. – 385 код по ОКЕИ) 8) местонахождение (адрес) 9) дата утверждения 10) дата отправки/принятия БФО

Данные, имеющие отрицательное значение, отражаются в БФО в круглых скобках.

Составление и представление финансовой отчетности производятся в тыс.руб. без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаром, разрешается составлять БФО в миллионах рублей без десятичных знаков.

Финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке.

Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте РФ.

Особую роль играет пояснительная записка. Как правило, она составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составить пояснительную записку и к промежуточной отчетности. В пояснительной записке должна быть приведена информация, не нашедшая отражения в формах бухгалтерской отчетности, а именно:

- Об изменениях учетной политики организации

- О материально-производственных запасах

- Об основных средствах

- О доходах и расходах организации (не поняла, почему этой информации нет в формах отчетности. Есть же вроде?)

- О СПОД

- Об условных фактах хозяйственной деятельности

- По аффилированным лицам

- По операционным и географическим сегментам и т.п.

БФО подписывается руководителем и (главным) бухгалтером организации, либо, при отсутствии бухгалтера, руководителем фирмы, предоставляющей бухгалтерские услуги.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-25; просмотров: 190; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.80.129.195 (0.229 с.)