Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства - сумма денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, денежные переводы.

Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним могут быть отнесены:

· открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (возврат по первому требованию);

· финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Прочие оборотные активы – указываются суммы, не нашедшие отражения в разделе П бухгалтерского баланса.

 

1. Классификация и характеристика источников хозяйственных средств организации (пассивного капитала)

Классификационные группы источников хозяйственных средств:

1. Капитал и резервы (Ш раздел Баланса) - источники собственных средств, т.е. стоимость средств, принадлежащих организации.

К ним относятся:

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

Собственные акции, выкупленные у акционеров;

Переоценка внеоборотных активов;

Добавочный капитал (без переоценки);

Резервный капитал;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

 

2. Долгосрочные обязательства (1У радел Баланса)

Заемные средства;

Отложенные налоговые обязательства(по балансу – связано с налоговым учетом);

Оценочные обязательства;

Прочие обязательства.

3. Краткосрочные обязательства (У раздел Баланса)

Заемные средства;

Кредиторская задолженность;

Доходы будущих периодов;

Оценочные обязательства;

Прочие обязательства

Характеристика капитала и резервов (источников собственных средств)

Уставный капитал - величина, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Законодательно установлена минимальная величина уставного капитала:

- для акционерных обществ открытого типа и с участием иностранных инвесторов (независимо от типа АО) – 100 000 рублей.

- для акционерных обществ закрытого типа (ЗАО) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) – 10 000 рублей.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров – показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итогов по разделу Ш берется со знаком «минус».

Переоценка внеоборотных активов – отражаются суммы дооценки внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства со сроком полезного использования свыше 12 месяцев). Переоценка основных средств осуществлялась по решению правительства РФ до 1.01.1997 года и с 1.01.1997 года осуществляется по решению организации);

 

Добавочный капитал (без переоценки) - прирост капитала организации, образовавшийся в результате:

- получения эмиссионного дохода при размещении акций в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

- - направления нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, на капитальные вложения.

Резервный капитал может быть обязательным и добровольным.

Акционерное общество обязано согласно законодательства создавать резервный фонд (обязательный резервный капитал) для покрытия общих балансовых убытков. Он формируется за счет чистой прибыли. Его размер определяется уставом организации (не менее 5% от Уставного капитала). Формируется путем ежегодных отчислений в размере не менее 5 % чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.

Для других хозяйствующих субъектов создание резервного фонда не обязательно (добровольный резервный капитал). Его создают сами организации других организационных форм собственности, если это отражено в их уставе и учетной политике.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Прибыль – положительный финансовый результат деятельности организации. Определяется как разница между доходами и расходами.

Убыток – потеря части активов в результате нерационального хозяйствования или стихийных бедствий.

Характеристика обязательств (источников заемных средств)

 

Долгосрочные обязательства (1У радел Баланса)

 

Заемные средства – непогашенные долгосрочные кредиты и займы.

Кредиты банка - задолженность банку по средствам, полученным в денежной форме или форме оплаты претензий, предъявленных организации.

Займы - средства, полученные от других юридических лиц в виде продажи акций, облигаций, отсрочки платежа, получения денежных средств (долгосрочные);

Отложенные налоговые обязательства – та часть налога на прибыль, которая должна привести к увеличению платежа по нему в следующих отчетных периодах (статья связана с налоговым учетом);

Оценочные обязательства – долгосрочные.Оценочные обязательства формируются в отношении следующих фактов хозяйственной деятельности:

- незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды, приводящие к оттоку экономических выгод организации;

- неразрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми и другими органами по поводу уплаты платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- выданные организацией гарантийные обязательства по реализованной в отчетном периоде продукции (товарам, выполненным работам, оказанным услугам);

- обязательства по охране окружающей среды (природоохранные мероприятия, рекультивация земель и т.д.), связанные с производственной деятельностью организации и возникшие из требований законодательных и нормативных документов, договоров и т.д.;

- вывод объектов из эксплуатации, ликвидационные обязательства по объектам основных средств и капитальным вложениям;

- реструктуризация организации, продажа или прекращение какого-либо направления ее деятельности, закрытие подразделений организации или их перемещение в другой регион и др.;

- наличие заключенных договоров, неизбежные расходы на исполнение которых превосходят поступления, ожидаемые от их исполнения (заведомо убыточные договоры);

- обязательства по выплате и предстоящие расходы на оплату отпуска, на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

Прочие обязательства – суммы прочей задолженности, подлежащей погашению более чем через12 месяцев после отчетной даты.

 

 

Краткосрочные обязательства (У раздел Баланса)

Заемные средства - непогашенные краткосрочные (до года) кредиты и займы.

Кредиторская задолженность – задолженность ( обязательства) перед физическими и юридическими лиц предприятия.

Возникает по расчетным операциям:

а) при коммерческих расчетах с поставщиками и прочими кредиторами (авансы полученные, задолженность поставщикам и др.)

- поставщикам – организациям и физическим лицам, снабжающим данную организацию товарно-материальными ценностями производственного назначения, предоставляющим услуги, выполняющим работы до момента оплаты ценностей, услуг, работ (авансы полученные, задолженность поставщикам и др.)

-прочим кредиторам – физическим и юридическим лицам, перед которыми данная организация имеет задолженность по ценностям, работам, услугам непроизводственного назначения;

б) в результате текущих расчетных операций (обязательства по распределению), например: задолженность персоналу по оплате труда; бюджету и внебюджетным фондам по обязательным платежам.

Доходы будущих периодов – средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах (например, аванс, полученный за объект, который будет возводится несколько отчетных периодов)

Оценочные обязательства – краткосрочные.

Прочие обязательства - суммы прочей краткосрочной задолженности, не нашедшие отражения по другим статьям У раздела.