Первичные документы по учету собственного капитала

Составные собственного капитала	Первичные документы
Уставный капитал	Устав, учредительский договор, приказы, справки и расчеты бухгалтерии и др.
Паевой капитал	Накладные, выписки банка, приказы, справки бухгалтерии и др.
Дополнительный капитал	Акты приема-передачи основных средств, накладные, выписки банка, приказы, справки бухгалтерии, учредительский договор, решение собрания акционеров
Резервный капитал	Справки бухгалтерии, учредительский договор, выписки банка, приказы, решение собрания акционеров
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)	Справки и расчеты бухгалтерии, приказы и др.
Изъятый капитал	Платежное поручение, РКО, ПКО, учредительский договор, накладные и др.
Неоплаченный капитал	Устав, справки бухгалтерии, РКО, ПКО, учредительский договор, накладные и др.

 

Для учета обеспечения обязательствприменяются справки и расчеты бухгалтерии.

Учет средств целевого назначения, целевых поступлений ведется на основании расчетов и справок бухгалтерии, платежных поручений, актов приема-передачи, договоров и др.

4. Организация синтетического и аналитического учет собственного капитала. Синтетический учет информации о состоянии и движении средств собственного капитала осуществляется на счетах четвертого класса Плана счетов, в частности таких как: 40 "Уставной капитал", 41 " Паевой капитал", 42 "Дополнительный капитал", 43 "Резервный капитал", 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)", 45 "Изъятый капитал", 46 "Неоплаченный капитал", 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей", 48 "Целевое финансирование и целевые поступления", 49 "Страховые резервы".

Учет и обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия осуществляется на с чете 40 "Уставной капитал".

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 40 "Уставной капитал" подебету - его уменьшение (изъятие). Сальдо на этом счете должно отвечать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах предприятия.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, участнику, акционеру и т.п.

Для учета и обобщения информации о сумме паевых взносов членов потребительского общества, коллективного сельскохозяйственного предприятия, жилищно-строительного кооператива, кредитного союза и других предприятий, которые предусмотрены учредительными документами, предназначен счет 41 "Паевой капитал".

Паевой капитал - это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.

Сельскохозяйственные предприятия на счете 41 "Паевой капитал" учитывают часть стоимости имущества, которая была распаевана между его членами, часть стоимости имущества, которая не была распаевана между его членами, а также возрастание (уменьшение) стоимости имущества на протяжении деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 41 "Паевой капитал" ведется по видам капитала.

Счет 42 "Дополнительный капитал" предназначен для обобщения информации о суммах, на которые стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость, а также о суммах дооценки необоротных активов и финансовых инструментов и стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц, и прочие виды дополнительного капитала.

По кредиту счета 42 "Дополнительный капитал " отображается увеличение дополнительного капитала, по дебету - его уменьшение.

Счет 43 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия, созданного в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами за счет нераспределенной прибыли.

По кредиту счета 43 "Резервный капитал" отображается создание резервов, по дебету - их использование. Сальдо этого счета отображает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.

Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам и направлениям использования.

На счете 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)" ведется учет нераспределенных прибылей или непокрытых убытков текущего и прошлых лет, а также использованной в текущем году прибыли.

По кредиту счета отображается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету - убытки и использование прибыли.

На счете 45 "Изъятый капитал" ведется учет изъятого капитала, в случае выкупа собственных акций (доль) у акционеров с целью их перепродажи, аннулирования (уменьшения уставного капитала) и т.п.

По дебету счета 45 "Изъятый капитал" отображается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или доль, выкупленных хозяйственным обществом у его участников, по кредиту стоимость аннулированных или перепроданных акций (частиц).

Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций (вкладов, паев).

Счет 46 "Неоплаченный капитал" предназначен для обобщения информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.

По дебету счета отображается задолженность основателей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставной капитал предприятия, по кредиту - погашение задолженности по взносам в уставной капитал.

На счете 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей" ведется обобщение информации о движении средств, которые по решению предприятия резервируются для обеспечения будущих расходов и платежей и включения их в затраты текущего периода.

По кредиту счета отображается начисление обеспечений, по дебету - их использование.

Аналитический учет обеспечения последующих расходов и платежей ведется по их видам, направлениям формирования и использования.

На счете 48 "Целевое финансирование и целевые поступления" ведется учет и обобщение информации о наличии и движении средств, полученных для осуществления мероприятий целевого назначения (в том числе полученная гуманитарная помощь).

По кредиту счета 48 "Целевое финансирование и целевые поступления" отображаются средства целевого назначения, полученные как источник финансирования определенных мероприятий, по дебету - - использование сумм по определенным направлениям, признание их доходом, а также возвращение неиспользованных сумм.

Аналитический учет средств целевого финансирования и целевых поступлений и затрат ведется по их назначению и источникам поступлений.