Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов

На все материалы, поступающие в организацию, оформляются первичные документы. Типовые формы таких документов утверждены Госкомстатом России (Постановление от 30.10.1997 N 71а).

При передаче материалов на склад их принимает материально-ответственное лицо - заведующий складом или кладовщик.

Если данные поставщика в сопроводительных документах полностью соответствуют фактическому количеству и качеству поступивших материалов - оформляется приходный ордер по форме N М-4. Далее кладовщик производит записи о поступивших материалах в карточки учета материалов по форме N М-17.

Сопроводительные документы регистрируются в журнале учета поступающих грузов по форме N МХ-4

Материалы приходуются на склад в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках) и складской учет ведется только в натуральном выражении.

Если в сопроводительных документах поставщика указана иная единица измерения, чем принято у покупателя, то материалы могут сразу приходоваться в той единице измерения, которая принята у покупателя.

Полученные материалы могут, минуя склад, направляться сразу в структурное подразделение для использования в производстве. Такие партии материалов отражаются в учете как поступившие на склад и одновременно переданные в подразделение.

Составленные приходные ордера с приложенными к ним товарно-сопроводительными документами поставщиков сдаются кладовщиком в бухгалтерию.

При выдаче материалов со склада в подразделения оформляется требование-накладная по форме N М-11. На требовании-накладной ставится подпись ответственного лица организации, разрешившего выдачу материалов.

Выдача материалов со склада заверяется подписями кладовщика и сотрудника подразделения, получившего ценности.

Требования-накладные сдаются кладовщиком в бухгалтерию для учета движения материалов.

Пример заполнения формы N М-11 показан на с. 34.

┌────────┐

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ N ------ │ Коды │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0315006│

ООО "ФОЛД" ├────────┤

Организация ------------------------------- - по ОКПО │41423955│

└────────┘

 

Дата со- ставления	Код вида опера- ции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
структур- ное подраз- деление	вид деятель- ности	структур- ное подраз- деление	вид деятельности	счет, субсчет	код анали- тического учета
24.05.2004		Склад N 4	-	Цех N 3	производство	20/6		-

Инженера Титова А.М.

Через кого -------------------------------------------------------------------

По окончании месяца заведующий складом переносит количественные остатки из карточек складского учета в сальдовую книгу (ведомость), которая ведется по балансовым счетам МПЗ, субсчетам, группам запасов и отдельным их видам.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении по материально-ответственным лицам (складам) в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов.

В конце месяца на основании записей в карточках учета материалов и первичных приходных и расходных документов зав. складом составляет отчет о движении материальных ценностей.

Предоставленные в бухгалтерию отчеты подвергаются проверке и таксировке (оценке) по учетным ценам. В таком виде эти отчеты являются регистрами аналитического учета тех ценностей, по которым было движение. Но они не дают представления о наличии ценностей в целом по предприятию, т.к. не отражают тех ценностей, по которым не было движения.

Регистры, в которых учитываются ежемесячные остатки ценностей в обобщенном виде по предприятию, называются сальдовыми ведомостями, метод ведения учета в этих ведомостях называется сальдовый.

Сальдовый метод является прогрессивным в условиях ручной обработки информации. Его называют оперативно-бухгалтерским, т.к. складской и бухгалтерский учет материалов объединяется в единый процесс.

Устаревший, менее удобный количественно-суммовой метод, при котором отчет о движении материальных ценностей составляется МОЛ в количественно-суммовом выражении, более трудоемок, менее оперативен.

Преимущества сальдового метода:

1. Устраняется дублирование записей на складе и в бухгалтерии.

2. Ликвидируется трудоемкая работа по ежемесячному определению фактической себестоимости ценностей, т.к. для таксировки применяются твердые учетные цены.