Влияние страхового стажа на сумму больничного

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов.

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

- страховой стаж 8 лет и более – 100%;

- страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

- страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

- страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

 

9.4 Удержания из оплаты труда работников и ее налогообложение

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);

- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях - не более 4000руб. за налоговый период (календарный год); алименты, получаемые налогоплательщиками, и другие доходы в соответствии со ст.217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: инвалиды-чернобыльцы, инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников BOB; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.

Удержания алиментов проводится по судебным исполнительным листам

1 ребенок – 25 %

2 ребенка – 33 %

3 и более – 50 %

Удержания материального ущерба производится на основании решения (письменного) руководства предприятия.

Удержания за товары, проданные в кредит, за кредиты и займы – на основании договоров.

 

9.5 Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда

Данные первичных документов об отработанном времени и начисленной оплате труда подлежат обобщению по двум направлениям:

1. по каждому работнику предприятия для организации расчетов по оплате труда;

2. по объектам учета затрат для включения начисленной оплаты труда в затраты производства.

Обобщение данных о заработной плате по каждому работнику производят на основании первичных накопительных документов в расчетно-платежной ведомости или книге учета расчетов по оплате труда.

Расчетно-платежную ведомость составляют, как правило, по отдельным производственным подразделениям. В нее записывают фамилию, имя, отчество работников, профессию или должность и сальдо по расчетам на начало месяца за работником или за предприятием. Эти данные переносят расчетно-платежной ведомости за прошлый месяц. Далее записывают на основании первичных и накопительных документов данные об отработанном времени и начисленной оплате труда. В разделе "удержано и выплачено" вначале записывают выданную сумму заработной платы за вторую половину прошлого месяца и аванс за первую половину текущего месяца на основании платежных ведомостей. Далее отражают суммы удержаний: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, профсоюзные взносы и другие. После этого определяют сальдо на конец месяца и сумму, подлежащую выплате. Расчетно-платежную ведомость подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. В конце ведомости прописью пишется общая сумма к выдаче.

Суммы начисленной заработной платы для отнесения ее на объекты учета группируют в накопительных документах: накопительной ведомости учета затрат, журнале учета затрат в ремонтной мастерской. Обобщающими регистрами, в которых группируются все затраты производства, включая и оплату труда, являются лицевые счета (производственные отчеты) подразделения. В них производственные затраты группируются по установленным статьям затрат в разрезе объектов учета. Каждый лицевой счет является сводным документом соответствующего подразделения о производственных затратах.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия, предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет активно-пассивный, может иметь развернутое сальдо. Дебетовое сальдо показывает задолженность работника хозяйству по заработной плате и свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками. Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия в пользу работников по оплате труда.

По кредиту счета отражают начисление оплаты труда (оплаты труда, причитающейся работникам за отработанное время и выполненный объем работ; оплаты труда, начисленной за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет, начисленных пособий за счет отчислений на социальное страхование, начисленных доходов от участия в предприятии). По дебету счета отражают выдачу заработной платы и удержания из заработной платы.

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы работников предприятия производятся следующие удержания и выплаты:

1. налог на доходы физических лиц

2. профсоюзные взносы

3. погашение задолженности по ранее выданному авансу

4. по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)

5. погашение задолженности по ссудам, полученных на предприятии или в банке

6. за товары, проданные в кредит

7. удержания по личному страхованию и другие

Рассмотрим корреспонденции по счету 70:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 08, 30, 31, 43, 47 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, занятым на производстве;

Дт 10, 11, 41 Кт 70 – начислена заработная плата работникам на доставке купленных материальных ценностей;

Дт 69 Кт 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия, выплачиваемые за счет средств социального страхования;

Дт 96/1,2 Кт 70 – начислены отпускные и вознаграждения за выслугу лет (при образовании резерва);

Дт 84 Кт 70 – начислены премия и другие выплаты за счет средств нераспределенной прибыли;

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы заработная плата, аванс;

Дт 70 Кт 68 – удержан подоходный налог;

Дт 70 Кт 73/1 – удержана задолженность по выданным займам;

Дт 70 Кт 73/2 – удержана сумма материального ущерба;

Дт 70 Кт 76/9 – удержаны суммы по исполнительным документам;

Дт 70 Кт 76/4 – депонирована заработная плата;

Дт 70 Кт 76/5, 6 – удержана квартплата, задолженность за ДДУ;

Дт 70 Кт 76/9 – удержаны профсоюзные взносы;

Дт 70 Кт 76/1 – удержаны страховые платежи по личному страхованию.

На предприятиях в счет погашения задолженности по оплате труда может выдаваться бесплатно продукция. Это отражается следующими записями:

Дт 20/1 Кт 70 – начислена натуральная оплата по средним реализационным ценам;

Дт 90/2 Кт 43/1 – выдача натуральной оплаты по плановой себестоимости с доведением до фактической;

Дт 70 Кт 90/2 – выдача натуральной оплаты по средним реализационным ценам.

В регистрах журнально-ордерной формы учета операции по счету 70 отражают в журнале-ордере ф. 10.