Вихідні дані для виконання завдання

 

Протягом вересня і жовтня 201Х р. ТОВ «Гламурні меблі» отримало на умовах наступної оплати запаси, оплата за які не була здійснена і в відомості 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками (до рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками») журналу 3 за жовтень 201Х р. сальдо на кінець місяця значиться у сумі 55 200,00 грн. постачальникам:

- ПАТ «Дроворуб» за брус дубовий, дата виникнення заборгованості – 22 жовтня 201Х р., товарно-транспортна накладна від 22 жовтня 201Х р. № 524, прибутковий ордер від 22 жовтня 201Х р. № 319, сума 24 000, 00 грн. (з ПДВ) – договір № 332 від 20.10.201Х р.;

- ТОВ «Хвойний ліс» за дошки соснові, дата виникнення заборгованості – 24 жовтня 201Х р., накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей від 24 жовтня 201Х р. № 324, прибутковий ордер від 24 жовтня 201Х р. № 323, сума 16 800,00 грн. (з ПДВ) – договір № 330 від 10.10.201Х р.;

- ПрАТ «Кольорове життя» за лаки та фарби, дата виникнення заборгованості – 29 вересня 201Х р., товарно-транспортна накладна від 27 вересня 201Х р. № 342, прибутковий ордер від 29 вересня 201Х р. № 294, сума 14 400 грн. (З ПДВ) – договір № 305 від 16.09.201Х р.

 

12.10.201Х р. платіжним дорученням № 97 перерахована передплата ТОВ «Хвойний ліс» за кедровий блокгауз, сума 60 000, 00 грн. (з ПДВ) – договір № 317 від 05.10.201Х р. На кінець жовтня 201Х р. кедровий блокгауз не отриманий і в відомості 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами (до рахунку 371«Розрахунки за виданими авансами») журналу 3 за жовтень 201Х р. сальдо на кінець місяця значиться у сумі 60 000, 00 грн.

 

 

Сальдо на кінець жовтня за нижченаведеними рахунками склало:

- 301 рахунок «Каса в національній валюті» за відомістю 1.1 журналу 1– 600,00 грн.;

- 311 рахунок «Поточні рахунки в національній валюті» за відомістю 1.2 журналу 1– 81 947,21 грн.;

- 372 рахунок «Розрахунки з підзвітними особами» за відомістю 3.2 журналу 3 – відсутнє.

 

Ліміт каси встановлений у розмірі 1500 грн.

 

В журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів останній зареєстрований номер прибуткового документу – 39, видаткового документу – 77.

 

Останній заповнений номер сторінки касової книги – 43.

 

Останній зареєстрований номер звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт – 53.

 

На підприємстві ТОВ «Гламурні меблі» протягом листопада 201Х року мали місце господарські ситуації, що наведені в табл. 5.

 

Таблиця 5 – Господарські ситуації ТОВ «Гламурні меблі»

за листопад 201Х року

№	Дата операції	Зміст господарської ситуації	Сума, грн.
1.	06.11	Видана сума на відрядження (з 07.11. по 09.11.12 р.) до м. Київа Петрову П.П. за наказом № 43 від 05.11.12 р.	1 100,00
2.	08.11	Перераховані грошові кошти підприємству ПАТ «Дроворуб» за брус дубовий (договір № 332 від 20.10.12 р), з ПДВ	24 000,00

 

Продовження таблиці 5

3.	11.11	Петровим П.П. наданий «Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт»: - проїзд Харків-Київ (з ПДВ)	354,00
		- проїзд Київ-Харків (з ПДВ)	138,00
		- добові	90,00
		- проживання в готелі «Турист» (з ПДВ)	312,00
4.	12.11	Здійснена оплата за лаки та фарби ПрАТ «Кольорове життя» (договір № 305 від 16.09.12 р.), з ПДВ	14 400,00
5.	14.11	Здійснена передплата ПАТ «Дроворуб» за дошки грабові (договір № 368 від 10.11.12 р.)	30 000,00
6.	18.11	Отриманий кедровий блокгауз від ТОВ «Хвойний ліс» (договір № 317 від 05.10.12 р.), з ПДВ	60 000,00
7.	20.11	Видана готівка Сидорчуку С.С. на придбання клавіатури для ПК «АSUS»	100,00
8.	21.11	Наданий «Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт» завгоспом Сидорчуком С.С., з додаванням фіскального чеку магазину «Атлант», з ПДВ	120,00

 

 

Таблиця 6– Дані для заповнення реквізитів платіжних доручень:

 

Реквізит	Дані
номер документу	Останній зареєстрований в журналі реєстрації платіжних доручень № платіжного доручення 123
дата документу	Дата оформлення платіжного доручення і здійснення операції банком співпадають
Платник:
- код за ЄДРПОУ
- банк	ПАТ «ProCredit Bank»
- код банку
- номер поточного рахунку в банку	№ 32001170801

 

Продовження таблиці 6

Отримувачі:
ПАТ «Дроворуб»:
- код за ЄДРПОУ
- банк	АПБ «РайфайзенБанкАваль», м. Харків
- код банку
- номер поточного рахунку в банку
ТОВ «Хвойний ліс»:
- код за ЄДРПОУ
- банк	Харківське МРУ «ПриватБанк»
- код банку
- номер поточного рахунку в банку
ПрАТ «Кольорове життя»:
- код за ЄДРПОУ
- банк	ПАТ «Кредобанк», м. Львів
- код банку
- номер поточного рахунку в банку
ТОВ «Меблева фурнітура»
- код за ЄДРПОУ
- банк	АТ «Дельта Банк», м. Київ
- код банку
- номер поточного рахунку в банку

Завдання

1. На підставі даних з таблиці 5 скласти журнал господарських операцій, табл. 7.

Таблиця 7 – Журнал господарських операцій

№	Дата операції	Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн.

2. На підставі господарських операцій з табл. 7 заповнити:

2.1 Первинні документи:

2.1.1 платіжні доручення (дані для заповнення реквізитів платіжних документів наведені в табл. 6);

2.1.2 прибуткові і видаткові касові ордери;

2.1.3 звіти про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт

2.2 Зведені облікові документи і регістри бухгалтерського обліку:

2.2.1 листки касової книги та звіти касира;

2.2.2 журнал 1 і відомості 1.1 і 1.2;

2.2.3 журнал 3 і відомості 3.2, 3.3, 3.6;

2.2.4 листки головної книги до рахунків 301, 311, 371, 372, 631

Методичні рекомендації:

Для бухгалтерського обліку господарських операцій відповідно до пункту 1.3 Положень про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88, усі первинні документи, облікові регістри і бухгалтерська звітність повинні складатися українською мовою. Разом з українською мовою може застосовуватися інша мова в порядку, визначеному статтею 11 Закону України «Про мови в Україні». Документи, складені на іноземній мові, які є основою для здійснення запису у бухгалтерському обліку, повинні мати впорядкований автентичний переклад українською мовою.

– до виконання завдання 2.1.1 – з порядку оформлення платіжного доручення

 

Платіжне доручення (рис. 1) – розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

 

 

Рис. 1. – Бланк платіжного доручення

 

Таблиця 8 – Указівки щодо заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях та їх реєстрів (Додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті)

 

Реквізит	№ поля	Вимоги щодо заповнення реквізиту
Назва документа		Зазначається назва розрахункового документа або реєстру, передбаченого Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті
Код розрахункового документу		Зазначається код розрахункового документа з Державним класифікатором управлінської документації. Код має відповідати назві розрахункового документа, зазначеній у полі 1.
номер документу		Зазначається номер розрахункового документа (реєстру), що може включати як цифри, так і букви.
Дата складання документу		Зазначається дата складання розрахункового документа (реєстру): число, місяць та рік цифрами у форматі ДД/ММ/РРРР (за винятком розрахункових чеків) або число - цифрами ДД, місяць - словом, рік - цифрами РРРР.
Дата валютування		Зазначається дата, починаючи з якої кошти, переказані платником отримувачу, переходять у власність отримувача.
Сума словами		Зазначаються з великої букви сума розрахункового документа (реєстру, заяви про відкриття акредитива) та слово «гривень» («гривня», «гривні» або «грн.»), копійки - цифрами та слово «копійка» («копійки», «копійок» або «коп.»). Якщо сума складається лише з копійок, то перед її зазначенням обов’язковим є написання слів «Нуль гривень».   Якщо сума платежу виражена в цілих гривнях, то зазначається «00 копійок» або «00 коп.».
Сума		Зазначається сума цифрами, гривні від копійок відділяються комою «,», копійки позначаються двома знаками. Якщо сума розрахункового документа виражена в цілих гривнях, то замість копійок проставляються два нулі «00».   Сума цифрами відповідає сумі словами.

 

 

Продовження таблиці 8

- код		Зазначається ідентифікаційний код платника за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) або реєстраційний (обліковий) номер платника податку за Тимчасовим реєстром Державної податкової адміністрації України (ТРДПАУ) (далі - ідентифікаційний код), для фізичних осіб - ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб - платників податків та інших обов’язкових платежів. Якщо ідентифікаційний код/номер юридичній/фізичній особі не присвоєний, то ставиться дев’ять нулів.
- назва		Зазначаються найменування платника, що відповідає найменуванню платника, яке заявлене в банку платника в картці із зразками підписів та відбитка печатки, або його скорочене найменування, яке відповідає зареєстрованому в установчих документах.
- рахунок		Зазначається номер рахунку платника в банку.
- банк		Зазначаються найменування та місцезнаходження (населений пункт) банку (філії) платника. У разі складання розрахункового документа з використанням комп'ютерної техніки допускається скорочення найменування за умови, що в скороченому вигляді цей реквізит міститиме інформацію, достатню для однозначної ідентифікації банку (філії), місцезнаходження банку (філії) зазначати не обов'язково.
- код банку		Код банку, зазначеного в полі 11
Отримувач:
- банк		Зазначаються найменування та місцезнаходження (населений пункт) банку (філії) отримувача. У разі складання розрахункового документа з використанням комп'ютерної техніки допускається скорочення найменування за умови, що в скороченому вигляді цей реквізит міститиме інформацію, достатню для однозначної ідентифікації банку (філії), місцезнаходження банку (філії) зазначати не обов'язково.
- код банку		Код банку, зазначеного в полі 13

 

Продовження таблиці 8

- назва		Зазначаються найменування отримувача, що відповідає найменуванню отримувача, яке заявлене в банку отримувача в картці із зразками підписів та відбитка печатки, або його скорочене найменування, яке відповідає зареєстрованому в установчих документах.
- код		Зазначається ідентифікаційний код отримувача за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) або реєстраційний (обліковий) номер платника податку за Тимчасовим реєстром Державної податкової адміністрації України (ТРДПАУ) (далі - ідентифікаційний код), для фізичних осіб - ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.
- рахунок		Зазначається номер рахунку отримувача в банку.
- код країни нерезидента		Якщо платник є нерезидентом, то проставляється символ «П» і тризначний код країни платника; якщо отримувач є нерезидентом, то проставляються символ «О» і тризначний код країни отримувача; якщо платник і отримувач є нерезидентами одночасно, то проставляються символ «П» і тризначний код країни платника, далі символ «О» і тризначний код країни отримувача. Під час формування електронного розрахункового документа системи електронних платежів Національного банку України цей реквізит розміщується в полі «Допоміжні реквізити».
Призначення платежу		Цей реквізит у платіжних дорученнях, меморіальних ордерах та платіжних вимогах-дорученнях заповнюється з урахуванням вимог, установлених главою 3 Інструкції.
Додатковий реквізит		Заповнюється відповідно до нормативно- правових актів Національного банку України
М. П.		Ставиться відбиток печатки, зразок якої заявлений банку платника в картці із зразками підписів і відбитка печатки.
Підписи платника		Ставляться підписи (підпис) відповідальних осіб (відповідальної особи), які вповноважені розпоряджатися рахунком і зразки підписів яких заявлені банку платника в картці із зразками підписів і відбитка печатки.

 

– до виконання завдання 2.1.2 – з порядку оформлення касових операцій

 

Правила оформлення касових операцій встановлені Постановою Правління НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 р. № 637

1. Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами (Рис. 2), підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною

прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

2. Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами (Рис. 3) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов’язковий.

3. У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред’являють паспорти чи

 

 

Додаток 2 до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні

Типова форма № КО-1

Ідентифікаційний
код ЄДРПОУ ________________

_________________________________________ (найменування підприємства (установи, організації))   Прибутковий касовий ордер № ______ від "___" ____________ 20__ р.	Л і н і я в і д р і з у	________________________________________ (найменування підприємства (установи, організації)) Квитанціядо прибуткового касового ордера № ____ від "___" ____________ 20__ р.   Прийнято від _____________________________ _________________________________________ Підстава:_________________________________ _________________________________________ Сума ____________________________________ (словами) ______________________________ грн ___ коп.   М. П.   Головний бухгалтер _______________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Касир ___________________________________ (підпис, прізвище, ініціали)
Кореспон- дуючий рахунок, субрахунок	Код аналі- тичного рахунка	Сума цифрами	Код цільового призна- чення
Прийнято від ___________________________________ Підстава: ______________________________________ _______________________________________________ Сума __________________________________________ ____________________________________ грн ____ коп. (словами) Додатки: _______________________________________ _______________________________________________
Головний бухгалтер _____________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир _________________________________ (підпис, прізвище, ініціали)

 

 

Рис. 2 – Бланк прибуткового касового ордеру

 

Рис. 3 – Бланк видаткового касового ордеру

 

документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.

Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача. Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або окремою видатковою відомістю.

4. Видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або видатковій відомості. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю, оформленою у встановленому порядку згідно із законодавством України, у тому числі й особи, що не має змоги у зв’язку з хворобою або з інших поважних причин поставити підпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по-батькові одержувача готівки бухгалтер зазначає прізвище, ім’я та по-батькові особи, якій довірено одержати готівку. У разі видачі готівки за видатковою відомістю перед підписом про одержання грошей касир робить у ній напис «За довіреністю». Довіреність залишається в касира і додається до видаткового касового ордера або видаткової відомості.

5. Приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є відповідна квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки, засвідчена підписами відповідальних осіб банку та відбитком печатки (штампа) банку. Документом, що свідчить про здавання виручки до банку через інкасаторів, є копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою (готівкою), засвідчена підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача. Документом, що свідчить про приймання готівки програмно-технічним комплексом самообслуговування для подальшого її переказу, є чек банкомата та квитанція, яка містить обов'язкові реквізити документа на переказ готівки і підтверджує внесення відповідної суми готівки до цього програмно-технічного комплексу самообслуговування та здійснення ініціювання операції з переказу готівки.

6. Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром підприємства або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача чи за видатковими відомостями. На титульній сторінці видаткової відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень - словами, копійок - цифрами). У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на загальну суму готівки, виданої для виплат, пов'язаних з оплатою праці, складається один видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляються на кожній видатковій відомості. Одноразові видачі готівки на виплати, пов'язані з оплатою праці, окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

7. Після закінчення встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці за видатковими відомостями, касир зобов'язаний: у видатковій відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити відбиток штампа або зробити напис «Депоновано»; скласти реєстр депонованих сум; у кінці видаткової відомості зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за видатковою відомістю і засвідчити напис своїм підписом. Якщо готівкові кошти видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис «Готівку за відомістю видав (підпис)»; здійснити відповідний запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалтерією видатковим касовим ордером на фактично видану суму за видатковою відомістю. Бухгалтер робить перевірку записів, зроблених касирами у видаткових відомостях, та здійснює підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

8. Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери і видаткові відомості мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну. У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Видача касових ордерів і видаткових відомостей на руки особам, що вносять або одержують готівку, забороняється. Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання. Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються. У касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, спеціальними платіжними засобами, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі тощо), реквізит «Одержав» або «Прийнято від» не заповнюється.

9. Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (Рис. 4), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журналі після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості. Реєстрація касових ордерів і видаткових відомостей може здійснюватися за допомогою комп'ютерних засобів, які забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів. Водночас у документі «Вкладний аркуш журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів», який формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів.

 

Типова форма № КО-3а

 

__________________________ Ідентифікаційний

(найменування підприємства код ЄДРПОУ ________________

(установи, організації)

 

ЖУРНАЛ

реєстрації прибуткових і видаткових

касових документів

20__ р.

 

Прибутковий документ	Сума	Примітки	Видатковий документ	Сума	Примітки
Дата	Номер	Дата	Номер

 

Рис. 4 – Форма журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів

 

10. Під час одержання касових ордерів або видаткових відомостей касир зобов’язаний перевірити:наявність і справжність на документах відповідних підписів, а на видатковій відомості - дозвільного напису керівника підприємства або осіб, які ним уповноважені;правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів; наявність перелічених у документах додатків. У разі невиконання хоча б однієї із зазначених вимог касир повертає документи для відповідного оформлення. Касові ордери або видаткові відомості одразу ж після одержання або видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться відбиток штампа або напис «Оплачено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).

11. Касові документи після складання касиром звіту та оброблення цього звіту комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються відповідно до законодавства України відповідальною особою, на яку керівником покладено обов'язок щодо їх зберігання. Виносити з приміщення підприємства касові документи дозволяється тільки за наявності письмового дозволу керівника або головного бухгалтера. У цьому разі до кінця робочого дня зазначені документи обов'язково мають бути повернуті до приміщення підприємства.

12. У касових документах під час позначення сум національної грошової одиниці гривні може використовуватись її графічний знак – «г».

13. Довідки за касовими документами (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам на їхню вимогу у випадках, передбачених законодавством України. Касові документи можуть вилучатися у випадках, передбачених законодавством України.

 

– до виконання завдання 2.1.3 – з порядку оформлення звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт

Порядок складання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (Рис. 5) затверджений наказом Міністерства

 

Рис. 5 – Бланк звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт

 

фінансів України «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» від 05.12.2012 р. № 1276.

1. Вимоги щодо надання коштів на відрядження встановлено підпунктом 140.1.7 пункту 140.1 статті 140 розділу III Податкового кодексу України та іншими нормативно-правовими актами, пов’язаними із службовими відрядженнями у межах України та за кордон.

2. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається до закінчення п’ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує таке відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт. За наявності надміру витрачених коштів така сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.

Дія абзаців першого та другого цього пункту поширюється також на витрати, пов’язані з відрядженням чи виконанням деяких цивільно-правових дій, оплачених з використанням корпоративних платіжних карток, дорожніх, банківських або іменних чеків, інших платіжних документів.

При цьому, якщо під час службового відрядження платник податку отримав готівку із застосуванням платіжних карток, він подає Звіт і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення третього банківського дня

після завершення відрядження. Відрядженій особі - платнику податку, який застосував платіжні картки для проведення розрахунків у безготівковій формі, і строк подання Звіту не перевищив 10 банківських днів, за наявності поважних причин роботодавець (самозайнята особа) може продовжити такий строк до 20 банківських днів (до з’ясування питання в разі виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами).

3. Якщо платник податку не повертає суму надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний строк (до закінчення третього або п’ятого, а в окремих випадках десятого чи двадцятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт), то така сума підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до пункту 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу

за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць. У разі недостатності суми доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців до повної сплати суми такого податку.

4. У разі коли платник податку припиняє трудові або цивільно-правові відносини з особою, що видала такі кошти, сума податку на доходи фізичних осіб утримується за рахунок останньої виплати оподатковуваного доходу під час проведення остаточного розрахунку, а у разі недостатності суми такого доходу непогашена частина податку включається до податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного (податкового) року.

Якщо повне утримання такої суми податку є неможливим внаслідок смерті чи визнання платника податку судом безвісно відсутнім або оголошення судом померлим, така сума утримується під час нарахування доходу за останній для такого платника податку податковий період, а в непогашеній частині визнається безнадійною до сплати.

5. Звіт складається платником податку (підзвітною особою), що отримала такі кошти на підприємствах всіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.

До суми перевищення не включаються та не оподатковуються документально підтверджені витрати, здійснені за рахунок готівкових чи безготівкових коштів, наданих платнику податку під звіт роботодавцем на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків у межах граничного розміру таких витрат, передбаченого у розділі III Кодексу, що здійснені таким платником та/або іншими особами з рекламними цілями.

Фізична особа, що отримала такі кошти, заповнює всі графи Звіту, крім: «Звіт перевірено», «Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером», бухгалтерських проводок, розрахунку суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт, які заповнюються особою, що надала такі кошти; «Звіт затверджено», які підписуються керівником (податковим агентом).

 

– до виконання завдання 2.2.1 – з порядку ведення Касової книги

 

Порядок ведення касової книги встановлений Постановою Правління НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 р. № 637.

1. Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі (Рис. 6, 7). Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

2. Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства (юридичної особи). Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства (юридичної особи). Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги – «Вкладні аркуші касової книги», залишаються в касовій книзі. Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги - «Звіт касира», є документом,

Додаток 5

до Положення про ведення

касових операцій

у національній валюті

в Україні

 

Типова форма № КО-4

 

 

__________________________ Ідентифікаційний

(найменування підприємства код ЄДРПОУ ______________

(установи,організації))

 

КАСОВА КНИГА

на 20__ р.

 

 

У цій книзі пронумеровано

та прошнуровано ____ сторінок,

опечатано печаткою

 

М.П. Підпис

 

«___» ________________ 20_ р.

 

 

Рис. 6 – Титульний лист Касової книги

 

Каса за «____» __________20__ р. Сторінка _______

 

 

Номер документа	Від кого отримано чи кому видано	Номер кореспон- дуючого рахунку, субрахунку	Надход- ження	Видаток	Лінія відрізу	Номер документа	Від кого отримано чи кому видано	Номер кореспон- дуючого рахунку, субрахунку	Надход- ження	Видаток
	Залишок на початок дня		Х
					Разом за день
					Залишок на кінець дня,		Х
					У тому числі на зарплату		Х
					Касир __________________ (підпис) Записи в касовій книзі перевірив і ________ документи в кількості _______ прибуткових та _______ видаткових одержав (словами) (словами)     Бухгалтер __________________ (підпис)

 

Рис. 7 – Зразок сторінок Касової книги

за яким касири звітують щодо руху грошей у касі. Перші і другі примірники мають однакові номери. Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

3. Записи в касовій книзі проводяться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним касовим ордером і видатковою відомістю в день її надходження або видачі. За відсутності руху готівки в касі протягом робочого дня записи в касовій книзі в цей день можуть не