Учет акций и других ценных бумаг (инвестиции и займы)

ВЗНОСЫ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Задача 274

Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом 300 000 руб. Предприятие произвело подписку на акции среди населения. Акционеры в счет оплаты за акции внесли денежные средства:

5 февраля 200_г. – 120 000 руб. наличными деньгами в кассу предприятия;

12 марта 200_г. – 100 000 руб. внесены на расчетный счет предприятия;

10 апреля 200_г. – 80 000 руб. внесены на валютный счет предприятия.

Предприятие выдало акции акционерам на сумму подписки. Номинальная стоимость одной акции – 1000 руб.

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 60 % годовых. Для расчета дивидендов количество календарных дней в году принять равным 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечислило налог на доход. С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты дивидендов. Из кассы выплачены дивиденды акционерам.

Требуется:

* Открыть счета бухгалтерского учета.

* Отразить на счетах хозяйственные операции по учету стартового капитала и расчетам с акционерами.

Задача 275

Для формирования уставного капитала акционерное общество производит подписку на акции предприятия. Номинальная стоимость акции – 1000 руб. Сумма подписки составляет 500 000 руб.

Акционеры в счет оплаты за акции внесли денежные средства:

11 января 200_г. – 200 000 руб. наличными деньгами в кассу предприятия для приобретения пакета акций по номиналу;

12 января 200_г. – предприятие выдало акции работникам предприятия в счет погашения задолженности по зарплате – 100 шт, по номиналу;

2 февраля 200_г. – 150 000 руб. внесены на валютный счет предприятия для приобретения пакета акций по номиналу;

18 марта 200_г. – 60 000 руб. внесены на расчетный счет предприятия для приобретения пакета акций по 1200 руб. за штуку.

Предприятие выдало акционерам сертификаты акций на сумму подписки, в которых указаны номинальная стоимость одной акций и количество приобретенных акций.

По результатам работы за 200_ г. собрание акционеров приняло решение об увеличении номинальной стоимости одной акции на 300 руб. (с одновременным внесением изменений в устав и изменением уставного капитала). По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 30 % годовых (от новой номинальной стоимости). Количество календарных дней в году 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечислило налог на доход. С расчетного счета перечислены акционерам дивиденды.

Требуется:

* Открыть счета бухгалтерского учета.

* Отразить на счетах хозяйственные операции по учету стартового капитала и расчетам с акционерами.

Задача 276

Зарегистрировано предприятие, уставный капитал которого 800 000 руб. Для формирования уставного капитала акционерное предприятие выпустило акции I номинальной стоимостью 5000 руб. и реализовало их следующим образом:

18 марта 200_ г. внесены основные средства на 160000 руб.;

Задача 24

Номинальная стоимость акции равна 100000 руб. В процессе формирования уставного фонда акционерного общества акции проданы по цене 110000руб. за каждую.

· Отразить в учете реализацию одной акции.

 

27 марта 200_г. внесены нематериальные активы (право на издание художественной литературы) на 40000 руб.;

5 апреля 200_ г. внесены денежные средства на расчетный счет предприятия – 204 000 руб. (акции реализованы по 5100 руб. за штуку).

Предприятие выдало акции акционерам на сумму внесенных средств.

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 80 % годовых. Количество календарных дней в году 360. Акционеры приобретают новые акции за счет причитающихся дивидендов на сумму 100 000 руб. Удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечислило налог на доход. С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты дивидендов. Из кассы выплачены дивиденды акционерам.

Акционеры вернули на предприятие 60 акций. По решению собрания предприятие выкупает возвращенные акции по 4500 руб. за каждую.

Требуется:

* Открыть счета бухгалтерского учета.

* Отразить на счетах хозяйственные операции по учету уставного капитала и расчетам с акционерами.

Задача 277

Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом в 700 000 руб. Предприятие выпустило акции номинальной стоимостью 10 000 руб. за штуку.

Акционеры приобретали акции следующим образом:

25 января 200_г. внесено 120 000 руб. наличными деньгами в кассу предприятия (акции проданы по номиналу);

10 февраля 200_г. внесено 101 000 руб. на расчетный счет предприятия (акции проданы по 10 100 руб. за штуку);

20 марта 200_ г. 80 000 руб. внесены на валютные счет предприятия (акции проданы по номиналу).

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 60 % годовых (от номинальной стоимости).

Количество календарных дней в году принять равным 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перeчислило налог на доход. С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты дивидендов. Из кассы выплачены дивиденды акционерам.

По результатам работы за 200_ г. на собрании акционеров принято решение об увеличении номинальной стоимости одной акции на 2000 руб. Акционеры (после увеличения номинальной стоимости) вернули на предприятие 15 акций. По решению собрания предприятие выкупает акции по 13 000 руб. за каждую акцию.

Через месяц предприятие продало выкупленные акции на рынке вторичных бумаг за 14 000 руб.

Требуется:

* Открыть счета бухгалтерского учета.

* Отразить на счетах хозяйственные операции по учету инвестиций и расчетам с акционерами.

 

ЗАЙМЫ У ЭМИТЕНТА

Задача 278

Предприятие привлекает свободные денежные средства населения сроком на 6 месяцев (краткосрочные займы). Предприятие заключает договоры с физическими и юридическими лицами на сумму краткосрочного займа 1 000 000 руб. Средства на предприятие поступают следующим образом:

15 сентября 200_ г. – 560 000 руб. наличными деньгами в кассу предприятия;

10 октября 200_ г. внесено 440 000 руб. на расчетный счет предприятия.

Предприятие выдало депозитные сертификаты на сумму вкладов.

На собрании трудового коллектива принято решение о начислении процентов в размере 50 % годовых от суммы займа (по истечении срока подписки). Количество календарных дней в году 360. Из суммы начисленных процентов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечислило налог на доход. С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты процентов. Из кассы выплачены проценты владельцам сертификатов. По истечении 6 месяцев с расчетного счета получены деньги в кассу для возврата займа. Из кассы предприятия выплачена сумма займа.

Требуется:

* Открыть счета бухгалтерского учета.

* Отразить на счетах хозяйственные операции по учету займов, начислению и выплате процентов.

Задача 279

Предприятие привлекает денежные средства сроком на 3 месяца (краткосрочные займы). Заключены договоры с физическими и юридическими лицами на сумму займа 10 000 000 руб. Средства на предприятие поступают следующим образом:

4 июля 200_ г. – 3 500 000 руб. внесено наличными деньгами в кассу предприятия физическими лицами;

10 июля 200_г. внесено 4 200 000 руб. на расчетный счет предприятия юридическими лицами;

12 июля 200_г. – 2 300 000 руб. внесено наличными деньгами в кассу предприятия физическими лицами.

Предприятие выдало депозитные сертификаты на сумму вкладов.

Решением собрания трудового коллектива проценты по займам начисляются в размере 35 % годовых от суммы займа ежемесячно. Количество календарных дней в году 360. Из суммы начисленных процентов ежемесячно удерживается налог на доход. С расчетного счета предприятие ежемесячно перечисляет налог на доход. Из кассы предприятия физическим лицам ежемесячно выплачиваются проценты по займу.

Проценты, начисленные юридическим лицам, не снимаются с расчетного счета, а включаются ежемесячно в сумму займа, с последующим начислением процентов по ним (вклады с капитализацией). По истечении срока займа с расчетного счета предприятия перечислена общая сумма займа и проценты юридическим лицам.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету займов, начислению и выплате процентов.

 

Задача 280

Предприятие привлекает денежные средства сроком на 2 года (долгосрочные займы). Выпущены облигации на сумму 2 000 000 руб. Средства на предприятие поступают следующим образом:

7 января 200_ г. – 600 000 руб. внесено наличными деньгами в кассу предприятия;

10 января 200_г. предприятие выдало облигации работникам в счет погашения задолженности по зарплате на 400 000 руб.;

28 января 200_ г. – 1 000 000 руб. внесено на расчетный счет предприятия.

Предприятие выдало облигации на сумму вклада.

На основании решения трудового коллектива дивиденды начисляются по истечении каждого квартала в j размере 40 % годовых от суммы вклада. Количество 1 календарных дней в году принять равным 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечисляет налог на доход. С расчетного счета получают деньги в кассу для выплаты дивидендов. Из кассы выплачивают дивиденды.

По истечении срока займа из кассы предприятия выплачена сумма вклада держателям облигаций.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету займов, начислению и выплате дивидендов.

Задача 281

Предприятие привлекает денежные средства сроком на 1 год (долгосрочные займы). Выпущены депозитные сертификаты на сумму 40 00 000 руб. Средства на предприятие поступают следующим образом:

14 января 200_ г. внесено наличными деньгами в кассу предприятия 1 000 000 руб.;

5 февраля 200_г. предприятие выдало облигации работникам в счет погашения задолженности по зарплате на 1 800 000 руб.;

28 января 200_ г. – 2 200 000 руб. внесено на расчетный счет предприятия.

Предприятие выдало сертификаты на сумму вклада.

На основании решения трудового коллектива дивиденды начисляются ежемесячно в размере 30 % годовых от суммы вклада. Количество календарных дней в году принять равным 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечисляет налог на доход ежемесячно.

Начисляемые дивиденды не перечисляются владельцами сертификатов с расчетного счета, а включаются ежемесячно в общую сумму займа, с последующим начислением процентов по ним (вклады с капитализацией). По истечении срока займа из кассы предприятия выплачены общая сумма займа и дивиденды владельцам сертификатов.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету займов, начислению и выплате дивидендов.

АКЦИИ У ИНВЕСТОРА

Задача 282

Предприятие приобретает акции акционерного общества «Атлант». Номинальная стоимость одной акции -10 000 руб. Оплата производится путем безналичных перечислений с расчетного счета:

5 февраля 200_ г. приобретено 100 акций по номиналу;

17 февраля 200_ г. приобретено 50 акций по 11 000 руб. за штуку;

10 июля 200_ г. приобретено 70 акций по 9000 руб. за штуку.

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество «Атлант» начислило дивиденды акционерам в размере 55 % годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций и расчетам с акционерным обществом.

Задача 283

Предприятие приобретает акции акционерного общества «Бытсервис». Номинальная стоимость одной акции -5000 руб. Расчет производится путем безналичных перечислений с расчетного счета:

20 марта 200_ г. приобретено 80 акций по номиналу;

19 апреля 200_г. приобретено 100 акций по 4900 руб. за штуку;

10 мая 200_ г. приобретено 30 акций по 5100 руб. за штуку.

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество «Бытсервис» начислило дивиденды акционерам в размере 30 % годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

По истечении года акционерное общество решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции на 500 руб. и прислало извещение на предприятие.

Предприятие продало 70 акций АО «Бытсервис» на рынке вторичных бумаг по 6000 руб. за штуку.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций, расчетам с акционерным обществом и продаже акций.

 

Задача 284

Предприятие приобретает акции акционерного общества «Планета». Номинальная стоимость одной акции 8000 руб. Предприятие рассчиталось с АО путем бeзнaличных перечислений с расчетного счета:

16 августа 200_г. приобретено 40 акций по 8100 руб за штуку;

19 сентября 200_ г. приобретено 90 акций по 8000 py6 за штуку;

11 ноября 200_г. приобретено 110 акций по 7900 py6 за штуку.

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество «Планета» начислило дивиденды акционерам размере 60 % годовых. Определить сумму дивидендов отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

По истечении года АО «Планета» решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции на 1000 руб. и прислало извещение на предприятие.

Предприятие продало 40 акций АО «Планета» на рынке ценных бумаг по 8500 руб. за штуку.

По результатам работы за следующий год акционерное общество «Планета» начислило дивиденды акционерам размере 40 % годовых. Определить сумму дивидендов отразить поступление их на расчетный счет предприятия,]

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций, расчетам с акционерным обществом продаже акций.

Задача 285

Предприятие приобретает акции АКБ «Беларусь» и акции АКБ «Мосбанк»:

12 апреля 200_г. приобретено 100 акций по 10 000 руб. за штуку;

12 апреля 200_г. приобретено 100 акций по 11 000 руб. за штуку.

Номинальная стоимость одной акции 10 000 руб.

По результатам работы за 200_ г. акционерные общества начислили дивиденды акционерам в следующих размерах:

АКБ «Беларусь» – 40 % годовых, АКБ «Мосбанк» – 60 % годовых.

Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

Предприятие продало 50 акций АО «Беларусь» на рынке ценных бумаг по 9500 руб. за штуку и 50 акций АО «Мосбанк» по 13 000 руб. за штуку.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций, расчетам с акционерным обществом и продаже акций.

 

Задача 286

Предприятие «Олимп» является учредителем в совместном предприятии «Прометей». На основании устава СП предприятие «Олимп» в качестве взноса в уставный капитал совместного предприятия передает 10 апреля 200_г. основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия «Олимп».

1. Первоначальная стоимость основных средств – 200 300 руб.

2. Износ основных средств на момент передачи – 18300 руб.

3. Первоначальная стоимость нематериальных активов – 33 500 руб.

4. Износ нематериальных активов на момент передачи – 1500 руб.

На основании оценки комиссии по неденежным вкладам стоимость основных средств – 230 000 руб., стоимость нематериальных активов – 30 000 руб.

По результатам работы за 200_ г. решением собрания начислены дивиденды учредителям в размере 50 % годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету финансовых инвестиций, начислению дивидендов и расчетам с учредителями.

Задача 287

Предприятие «Торос» является одним из учредителей предприятия «Галактика». На основании устава предприятие «Торос» в качестве взноса в уставный капитал предприятия «Галактика» передает 15 феврале 200_ г. денежные средства и материальные ценности находящиеся на балансе предприятия «Торос».

1. С расчетного счета перечислено 250000 руб.

2. С валютного счета перечислено 300 дол. С1Ш (курс: 1 дол. – 1000 руб.).

3. Переданы материалы со склада, фактурная стоимость которых 120 000 руб.

По результатам работы за 200_ г. решением собрания начислены дивиденды учредителям в размере 40 %годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360).

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету финансовых инвестиций, начислению дивидендами расчетам с учредителями.

ЗАЙМЫ У ИНВЕСТОРА

Задача 288

Предприятие приобретает 13 июля 200_г. облигации на сумму 900 000 руб. сроком на 6 месяцев. Ежемесячно предприятию начисляются дивиденды в размере 45 % годовых. Определить сумму дивидендов и отразить Ежемесячное поступление их на расчетный счет предприятия (количество календарных дней в году 360). По истечении срока предприятие сдало облигации и получило на расчетный счет сумму вклада.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету финансовых вложений, начислению дивидендов и расчетам с учредителями.

Задача 289

Предприятие перечисляет 12 мая 200_г. денежные средства на депозитный сертификат – 800 000 руб. сроком на 3 месяца. Дивиденды по вкладу составляют 30 % годовых.

При заключении договора с предприятием банка о внесении вклада оговорено, что «проценты, начисленные юридическим лицам, не снимаются с расчетного счета, а включаются ежемесячно в сумму вклада, с последующим начислением процентов по ним (вклады с капитализацией)».

Определить ежемесячную сумму дивидендов и отразить их начисление (количество календарных дней в году 360).

По истечении срока на расчетный счет предприятия перечислена сумма вклада и сумма начисленных дивидендов по вкладу.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции по учету вклада, начислению процентов и перечисление средств.

 

Тема 12

УЧЕТ РАСЧЕТОВ

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Задача 290

На предприятии остаток средств в кассе на 1 февраля 200_г. – 50 000 руб.

В течение февраля произведены следующие хозяйственные операции:

5 февраля с расчетного счета на основании чек №44316 получены деньги в кассу – 357 000 руб.;

6 февраля по платежной ведомости за январь выплачена заработная плата -276 000 руб.;

6 февраля на расчетный счет сдана депонированная заработная плата на основании банковского документа на взнос наличными – 81 000 руб.;

7 февраля с расчетного счета на основании чек №44317 получены деньги в кассу – 120 000 руб.;

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет на командировочные расходы – 46 000 руб.

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет материально ответственному лицу для приобретения инвентаря и хозяйственных принадлежностей – 55 000 руб.;

7 февраля в кассу поступила выручка за выполненные «слуги на основании приходного кассового ордера № 1 - 54 000 руб.;

8 февраля на расчетный счет сдана выручка, поступившая в кассу на основании банковского документа на взнос наличными, – 554 000 руб.;

9 февраля с расчетного счета на основании чека № 44318 получены деньги в кассу для выплаты выходного пособия – 28 000 руб.;

9 февраля по расходному кассовому ордеру № 3 выдано выходное пособие работнику предприятия под отчет на командировочные расходы – 28 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.

Задача 291

На предприятии остаток средств в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 15 февраля 200_г. – 69 000 руб.

15 февраля проведена внезапная инвентаризация денежных средств в кассе, в результате которой выявлен излишек в размере 12 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить хозяйственные операции по оприходованию средств.

Задача 292

На предприятии остаток средств в кассе на 1 марта 200_г. – 22 300 руб.

В течение марта произведены следующие хозяйственные операции:

4 марта с расчетного счета на основании чека № 44319 получены деньги в кассу для выдачи заработной платы -776 000 руб.;

4 марта по платежной ведомости за февраль выплачена заработная плата – 776 000 руб.;

5 марта в кассу поступил расчетный чек из чековой книжки № 33219 от покупателя за реализованную продукцию на 632 000 руб.;

5 марта на расчетный счет сдана выручка за продукцию на основании реестра чеков и расчетного чека – 632000 руб.;

10 марта в кассу поступила денежная сумма от материально ответственного лица по возмещению материального ущерба по приходному кассовому ордеру № 2 -17000 руб.;

11 марта в кассу поступила денежная сумма от работника за полученную путевку в дом отдыха по приходному кассовому ордеру № 3 – 6500 руб.;

11 марта в кассу поступила денежная сумма по приходному кассовому ордеру № 3 от работника в счет погашения задолженности по ссуде, полученной для строительства жилья, – 27 800 руб.;

11 марта на расчетный Счет сданы деньги, превышающие лимит остатка кассы, на «сновании банковского документа на взнос наличными – 50 000 руб.;

17 марта с расчетного счета на основании чека № 44320 получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка – 76 000 руб.;

17 марта по расходному кассовому ордеру № 3 вы-i дано работнице пособие на ребенка – 76 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.

Задача 293

На предприятии остаток средств в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 17 апреля 200_г. – 23 600 руб.

17 апреля проведена внезапная инвентаризация средств в кассе, в результате которой выявлен недостаток денег в размере 9200 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить хозяйственные операции по списанию недостачи за счет материально ответственного лица.