Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Учет прибыли для целей налогообложения ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4
Прибыль, сформированная в регистрах бухгалтерского учета на счете 99 «Прибыли и убытки» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов и другими стандартами бухгалтерского учета, называется прибылью отчетного периода или бухгалтерской прибылью. Для исчисления налога на прибыль необходимо рассчитать другой показатель - прибыль для целей налогообложения. Величина данного показателя, как правило, отличается от суммы бухгалтерской прибыли. Это объясняется тем, что не все доходы и расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, признаются в полном объеме в налоговом учете. Кроме того, может не совпадать момент их признания. Состав доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, порядок их признания и оценки регулируются налоговым законодательством. Некоторые виды расходов, включаемых в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), не учитываются в составе затрат на производство и реализацию для целей налогообложения. Часть расходов учитывается только в пределах норм и лимитов. Следующие расходы, включаемые в себестоимость продукции для целей бухгалтерского учета в полном объеме, при определении налогооблагаемой прибыли учитываются в составе затрат на производство с ограничениями: · стоимость сырья и материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, используемых на производство продукции (кроме используемых в процессе выполнения работ и услуг, а также включаемых в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов), – в пределах норм и нормативов, установленных нормативно-технологической документацией; · стоимость топлива и энергии – в пределах лимитов, доводимых до организации в установленном порядке; · платежи за добычу природных ресурсов, за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов – в пределах норм и лимитов; · выплаты коммерческими организациями заработной платы за фактически выполненную работу по тарифным ставкам, должностным окладам и сдельным расценкам (с учетом выполнения норм труда не более чем на 200%)– исходя из тарифной ставки 1 разряда, не превышающей ее предельную величину, установленную в размере бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения;
· надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы, а также надбавки за высокие достижения в труде, выполнение особо важной (срочной) работы - в размерах, предусмотренных действующим законодательством (не свыше 20% тарифной ставки или оклада по каждому виду надбавок); · расходы по служебным командировкам – в пределах норм, установленных Министерством финансов; · расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования - в пределах норм, установленных Президентом (не более 2% от фонда оплаты труда); · на проведение аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль, а также отчисления на финансирование данных организаций – в пределах норм, установленных Президентом (устанавливаются в процентах от выручки в зависимости от ее величины); · расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги – в пределах общей нормы, установленной Президентом (в процентах от выручки в зависимости от ее величины); · представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием иностранных делегаций и отдельных лиц, на организацию проведения собраний, конференций, семинаров – в пределах нормы, установленной Президентом (0,2% процента от фонда оплаты труда); · оплата аудиторских услуг по проведению обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской(финансовой) отчетности – в пределах норм, установленных правительством; · расходы по стандартизации продукции, проводимой государственными органами – не учитываются при отрицательных результатах испытаний (анализов, измерений); · затраты, связанные с использованием служебного легкового автотранспорта – в пределах установленных норм (на содержание только одного автомобиля); · затраты по содержанию помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы (включая амортизационные отчисления) – не учитываются; · прочие затраты в соответствии с налоговым законодательством. Таким образом, сумма расходов на производство и реализацию продукции для целей налогообложения будет, как правило, меньше, чем величина себестоимости продукции, сформированная в бухгалтерском учете. Следовательно, величина налогооблагаемой прибыли окажется больше, чем величина бухгалтерской прибыли. Для исчисления прибыли для целей налогообложения необходимо корректировать (чаще всего - уменьшать) показатели себестоимости готовой и реализованной продукции на сумму расходов, не учитываемых для целей налогообложения. Причем, учетной политикой может быть предусмотрено, что расходы, не учитываемые для исчисления налога на прибыль, списываются в полном объеме на реализацию или распределяются между остатками готовой продукции и объемом реализации.
В составе расходов, учитываемых по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы», также имеется ряд расходов, не учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли. К ним относятся: · отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги; · проценты по просроченным ссудам, кредитам и займам; · амортизационные отчисления по объектам основных средств, находящимся в запасе или в простое продолжительностью свыше трех месяцев; · амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, не используемым в отчетном месяце; · расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, и расходы по ценным бумагам - если относятся к доходам, облагаемым налогом на доходы; · и некоторые другие. Наибольшее число расходов, признаваемых в бухгалтерском учете, но не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, отражается по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». К ним относятся: · затраты на выполнение или оплату работ, не связанных с производством и реализацией продукции, в том числе по благоустройству населенных пунктов; · выплаты работникам, носящие характер социальных льгот: · премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений; · выплаты по системам премирования за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством; · вознаграждения по итогам работы за год; · материальная помощь; · оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков; · компенсация стоимости питания в столовых; · оплата жилья, путевок на лечение и отдых; · прочие социальные выплаты · потери (убытки) от недостачи и порчи имущества сверх норм естественной убыли, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности; · затраты по содержанию (включая амортизационные отчисления) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности; · перечисление средств и оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью; · оказание шефской и социальной помощи; · страховые взносы по добровольному страхованию – сверх установленных норм; · потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми возмещениями; · убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; и ряд других. Кроме того, по некоторым доходам и расходам не совпадают моменты их признания в бухгалтерском и налоговом учете. Так, безвозмездно полученные активы в бухгалтерском учете признаются доходом (с отражением по кредиту счета 92) по мере их использования в предпринимательской деятельности (основные средства – по мере начисления амортизации, материалы – по мере их отпуска в производство), а для исчисления налогооблагаемой прибыли балансовая стоимость таких активов учитывается в качестве дохода в месяце получения. Штрафы и другие виды санкций за нарушение условий договоров в бухгалтерском учете отражаются в момент их признания должником или получения (в зависимости от учетной политики), а в налоговом учете они признаются внереализационным доходом только в том месяце, в котором указанные суммы поступили на расчетный счет. Аналогичен порядок признания и уплаченных штрафов. Прибыль для целей налогообложения формируется в регистрах налогового учёта, для ее определения к бухгалтерским данным применяют расчетные корректировки.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 93; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.138.33.178 (0.007 с.) |