Тема: учет денежных расчетов и кредитов банка

1.Учет денежных средств в кассах п/п. Для приема, хранения и расходования наличных денег орг-ции имеют кассу. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. В нем указываются от кого и за что поступают деньги. Сумма пишется прописью, и указываются док-ты, приложенные к ордеру. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, подписывается руководителем и гл бухгалтером. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Коли­чество листов в ней должно быть заверено подписями руководи­теля организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр ос­тается в Кассовой книге. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы предназначен счет 50 «Касса». Все поступления в кассу отражаются по дебиту, а выдача денег- по кредиту. Проводки! Поступили в кассу орг-ции ден.ср-ва с р/с Д-т 50 «Касса» К-т 51 «расчетный счет». Получены краткосрочные кредиты банков Д-т 50 «Касса» К-т 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам». Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм Д-т 50 «Касса» к-т 71 «расчеты с подотчетными лицами». Сдана выручка от реализации товаров Д-т 50 «Касса» К-т 90/1 «Выручка от реализации продукции,товаров,услуг». Выдана ЗП работникам Д-т 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса». Выдано из кассы в подотчет Д-т 71 «расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».

 

 

2.Учет денежных средств в пути. Для обобщения информации о движении денежных средств в офиц денежной единице РБ и иностранной валюте в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути». Преимущественно это средства, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, кре­дитных учреждений или почтовых отделений, для зачисления на счета организации, но еще не зачисленные по назначению, а так­же денежные средства, направленные на торги при покупке или продаже валюты. Типовым планом счетов к счету 57 «Переводы в пути» предусмотрены следующие субсчета: 57/1 «Инкассированные денежные средства»;57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;57/3 «Валютные средства для продажи»;57/4 «Переводы в пути по банковским картам». На субсчете 57/1 орг-ции учитывают денежную наличность, которая должна сдаваться в обслуживающее учреждение банка. При сдаче денежной наличности инкассаторам орг-ция выписывает комплект препроводительной ведомости к сумме с денежной выручкой. Сдана выручка в банк через инкассаторов: Д-т 57/1 «Инкассированные денежные средства» К-т 50 «Касса». Зачисление денежн средс-в на счет орг-ции: Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 57/1 «Инкассированные ден ср-ва». Субсчет 57/2 «Денежные ср-ва для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с р/с средств и направленных на торги для приобритения иностранной валюты. Перечисление ден средств для покупки валюты: Д-т 57/2 «Ден ср-ва для покупки валюты» К-т 51 «расчетный счет».Оплачено за товар по безналичному расчету: Д-т 57 Кт 90/1.

 

 

3.Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах. В соответствии с законодательством РБ орг-ции и предприниматели без образования юр лица обязаны хранить ден. Ср-ва на открытых ими в учреждениях банка счетах. Банки открывают орг-циям и предпринимателям расчетные, текующие, специальные и счета в иностранной валюте. Для открытия р/с в банк предоставляются след док-ты: заявление на открытие счета установленной формы, док-т о регистрации орг-ции, устав, дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика, информационное письмо органа гос статистики с указанием идентификационного кода, учредительный доовор, копия документа о регистрации, карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати и др документы по требованию банка. Банк присваивает орг-ции номер расчетного счета, на котором хранятся свободные ден.ср-ва и совершаются безналичные расчеты. На р/с поступают денежные ср-ва за реализованную продукцию, работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы. С р/c производится: оплата счетов поставщиков за сырье и мат-лы, погашение задолженности перед бюджетом, выдаются наличные деньги за выплату зп и др. В орг-ции учет наличия и движения ден ср-в на р/с ведется на активном счете 51 «Расчетный счет» и счете 52 «Валютный счет». По дебиту счета 51 отражается поступление, по кредиту- списание денежных средств. Проводки! Зачислены наличные деньги, сданные из кассы орг-ции Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 50 «Касса». Зачислена выручка, сданная инкассаторами в банк Д-т «расч счет» К-т 57 «Переводы в пути». Поступили платежи от покупателей за отгруженные товары Д-т 51 «расчетый счет» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Перечислена ЗП на лиц.счета работников Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 51 «Расчетный счет». Оплачены счета поставщиков Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «расчетный счет». В кассу получены денежные средства Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетный счет». Учет операций с иностранной валютой осущетсвл на счете 52 «Валютные счета». Открыть текущий валютный счет орг-ция может в любом учреждении банка. Для открытия валютного счета, необходимо предоставить те же документы что и для рс. За открытие текущего валютного счета взимается сбор в иностранной валюте.Операции по продаже иностранной валюты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебиту отражается проданная иностранная валюта по офи курсу нац банка, а по кредиту- поступившая на р/с сумма в ден единицах РБ за проданную валюту по курсу ее продажи.

 

 

4.Формы расчетов за товары и услуги. В соотв с Банковским кодексом РБ расчеты между юр лицами,а так же с учатием ИП и физ лиц производятся в безналичном порядке. Основанием для безналичных расчетов служат платежные инструкции(платежн поручения, плат требования, аккредитивы). Платежное поручение- это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении(бенефициару). Платежное поручение-требование- это платежная интсрукция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платеж по др операциям на основании направленных ему расчетных, отгрузочных или иных документов. Платежное требование – это платежная инструкиця, содержащая требование бенефициара к плательщику уплаты определенной суммы через банк. Аккредитив- счет. Который открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары, а так же в качестве санкции к неаккуратному плательщику. Он предназначен для расчетов только с тем поставщиком, на имя которого открыт. Вексель- ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векседателя уплатить по наступлению срока указанную в нем сумму векселедержателю.

 

 

4. Учет расчетов по претензиям. Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта. Предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям». По дебету данного субсчета отражаются суммы выставленных претензий: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Проводки! Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи по отпускным ценам поставщика с НДС Д-т 76/3 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «расчеты по претензиям». К-т 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поступили от контрагента в погашение претензии денежные средства Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 76/3 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «расчеты по претензиям»

 

 

5. Учет расчетов с бюджетом. В соответств с законодательством РБ орг-ции постоянно осуществляют расчеты с бюджетом. Основную часть данных расчетов составляют платежи. Источники возмещения платежей в бюджет разные и их можно разделить на след группы: 1) налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации продукции(НДС, акцизы. Отчисления в республиканский фонд и метсный бюджет единым платежом) 2) налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль, транспортный сбор) 3) налоги и сборы, относимые на себестоимость (платежи за землю, фонд страхования от несчастных случаев. Эколгический налог, отчисления в фонд соц защиты) 4) налоги, удержанные из ЗП работников(подоходный налог с граждан, отчисления в пенсионный фонд). Для обощения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам и сборам предназначен А-П счет 68 «расчеты по налогам и сборам». По кредиту отражают суммы, причитающиеся бюджету, а по дебиту – суммы, перечисленные в бюджет. Проводки: Начислены налоги, уплачиваемые из выручки от реализации ТМЦ К-т 90,91,92 Д-т 68. Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли д-т 99 к-т 68. Удержан подоходный налог Д-т 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечислены налоги и штрафные санкции Д-т 68»расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «расчетый счет».

 

 

6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. В орг-циях значит группу расчетных операций составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Эти расчеты возникают по операциям некоммерческого характера. Для обобщения информации об указанных с дебиторами и кредиторами предназначен А-П счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По Д этого счета отражается задолженность орг-ции других организаций и лиц, а по К- задолженность организации другим организациям и лицам.Дебиторская задолженность отражается в активе, дебиторская- в пассиве. Проводки!Сумма удерживаемая из зп в пользу розничн орг-ций, за товары, проданные в кредит, а также депонированная зп: Д-т 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 76 «расчеты с разн деби и кредит». При перечислении или выплате этих сумм в учете составляется след запись: Д-т 76 «Расчеты с разн дебит и кредит» К-т 51 «Расчетный счет». На отдельном субсчете к счету 76 отражаются также расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным орг-циям за недопоставку материалов: д-т 76 «Расчеты с разн кредиторами и дебиторами» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

8. Учет операций по краткосрочным и долгосрочн кредитам банка. Для получения кредита предприятие заключает с банком кредитный договор, в котором указывается сумма кредита, срок его погашения, проценты за пользование кредитом и штрафные санкции за несвоевременный взврат или уплату процентов. Кредиты бывают краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Для учета краткосрочных кредитов предназначен счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проводки! Получен кредит банка Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 66/1 «расчеты по краткосрочным кредитам банка». Погашен кредит банка Д-т 66/1 «расчеты по краткосрочным кредитам банка» К-т 51 «Расчетный счет». Долгосрочные кредиты и займы учитываются на счете 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Погашен долгосрочный кредит банков Д-т 67/1 «расчеты по долгосрочным кредитам» К-т 51 «Расчетый счет».