Д 01 «выбытие ос» К01 «ос в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие» - Списание амортизации

Д 91 К 01 «Выбытие» - Списание остаточной стоимости

Д91 К 70,69 – Расходы, связанные с продажей

Д 62 К 91 – выручка от продажи

Д 91 К 68 – Начислен НДС в бюджет

Д 91 К 99 – Списана прибыль

Д 99 К 91 – Списан убыток

 

Если объекты ОС передаются безвозмездно:

Д 01 «Выбытие ОС» К 01 «Ос в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие ОС» - Списана амортизация

Д 91 К 01 «Выбытие ОС»

 

При передаче ОС в УК других организаций

Д 01 «Выбытие ОС» К 01 «Ос в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие ОС» - Списана амортизация

Д91 К01

Д 58 К91 – Фин вложения в связи с передачей объекта в УК других предприятий

Пример. Предприятие реализовало объект основного средства. Первоначальная стоимость 100 000 руб. Накопленная амортизация 80 000 руб. Объект был реализован за 35 400 руб., НДС – 5 400 руб.

Д01-выбытие К01 – 100 000 руб. – закрываем счет

Д02 К01-в – 80 000 руб. – списана накопленная амортизация по реализованному основному средству

Д91 К01 – 20 000 руб. - остаточная стоимость основного средства списана на прочие (операционные) расходы

Д76 К91 – 35 400 руб. – реализация основного средства

Д91 К68 – 5 400 руб. – начислен НДС

Д91 К99 – 10 000 руб. - определен финансовый результат от реализации основного средства.

 

Пример. Ликвидация основного средства. Первоначальная стоимость 100 000 руб., амортизация – 80 000 руб. Стоимость оприходованных материалов составила 10 000 руб. Проводки:

Д01-в К01 – 100000 руб.

Д02 К01-в – 80 000 руб.

Д91 К01-в – 20 000 руб. – остаточная стоимость основного средства списана на прочие расходы

Д10 К91 – 10 000 руб. – оприходованы материалы вследствие ликвидации

Д99 К91 – 10 000 руб. – выявлен убыток от ликвидации

 

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках — это стоимостное измерение деловой активности предприятия за конкретный отрезок времени. Отчет о прибылях и убытках характеризует динамику использования финансовых ресурсов. Из этого документа можно получить данные об объеме операций по видам деятельности: сколько было продано товаров или готовой продукции, какова сумма доходов от финансовых и других операций, какова была величина и каков был состав расходов предприятия за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена характеристика доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного финансового результата.

Текущие операции отражают деловую активность предприятия и в первую очередь включают операции основной хозяйственной деятельности, те операции, которые завершают производственно-коммерческий цикл продажей продукта деятельности предприятия в соответствии с его профилем. Под доходом понимается приток экономических выгод, приводящих к увеличению собственного капитала, отличного от его увеличения за счет вкладов собственников. В отчете о прибылях и убытках требуется отдельно показывать доходы, регулярно получаемые от производственно-коммерческих операций в ходе текущей хозяйственной деятельности — от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Предприятие может получать экономические выгоды и от других операций: сдачи имущества в аренду, от продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. Доходы извлекаются также в виде дивидендов от участия в капитале других организаций и процентов за предоставленные ссуды и займы. Кроме того, время от времени возникают и неординарные доходы — получение от контрагентов штрафов, пени, неустоек за нарушения ими обязательств по договорам, получение предприятием денежных или иных средств по актам дарения и др.

Под расходами понимается сокращение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственного капитала, кроме изменений, вызванных изъятиями капитала собственниками.

Расходы могут выражаться в сокращении активов или приросте долговых обязательств предприятия. Фактически расходы — это стоимостное выражение потребленных ресурсов, необходимых для получения экономических выгод за определенный период. Существует правило соответствия между доходами и расходами: расходы должны сравниваться с теми доходами, получение которых они обусловили.

В настоящее время отечественные предприятия представляют отчетную форму №2, которая содержит следующие разделы и показатели. I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка от продажи (реализации) товаров, продукции, работ или услуг, т.е. объем операций по основной текущей деятельности предприятия, показывается в нетто-оценке, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В сумме выручки учитываются скидки (накидки), суммовые разницы, возникающие при изменениях договоров. II. Операционные доходы и расходы. В этом разделе отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности и др. Рассматриваемый раздел содержит следующие статьи: проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы. III. Внереализационные доходы и расходы. Отражаются полученные предприятием от контрагентов штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные активы и др. IV. Чрезвычайные доходы и расходы. Включают поступления для ликвидации последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации и т.п., а именно: страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от ликвидации основных средств, и т.п. В годовом отчете о прибылях и убытках должны быть приведены справочные данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, а также о предполагаемых в следующем году дивидендах; эта информация приводится в разбивке по видам акций.

 

59. Методы учета ремонта ОС.

Ремонт основного средства бывает: текущий – поддержание объекта в рабочем состоянии; средний – с частичной разборкой агрегатов; капитальный – с полной разборкой агрегатов, заменой узлов на более новые и т.д.

Затраты по всем видам ремонта основных средств включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Ремонт может осуществляться собственными силами и с привлечением сторонних организаций.

Затраты на ремонт в зависимости от учетной политики могут отражаться в учете одним из следующих способов:

1. Включение непосредственно в себестоимость, издержки в сумме фактических затрат по мере осуществления ремонта. Делаются записи:

Д 20,23,25,26,44 К10,70,69,60,76

Д19 К60,76.

2. Предварительно затраты относятся на расходы будущих периодов для равномерного их включения в себестоимость (издержки):

Д97 К10,70,69,60,76 с последующим равномерным списанием в Д20,23,25,26,44 К97.

3. Списывается в себестоимость за счет специально созданного резерва на ремонт на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

При создании резерва на ремонт основного средства делается проводка: Д20,23,25,26,44 К96.

При использовании резерва на ремонт основного средства сумма фактических затрат на ремонт без НДС относится за счет резерва:

Д96 К10,70,69,60,76.

Затраты на модернизацию и реконструкцию основного средства учитываются как капитальные вложения на счете 08 и увеличивают первоначальную стоимость основного средства Д01 К08.