Учет прибылей и убытков организации; налог на прибыль (сч. 99)

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль (условный расход по налогу на прибыль) дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (условный расход по налогу на прибыль). Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Д99 К68.

Учет прибылей и убытков ведется на счете 99. Счет накопительный. Учет прибылей – по кредиту, убытки – по дебиту. В течение года кредитовое сальдо по сч.99 отражается с «+», дебитовое с «-«в пассиве баланса. В конце года сальдо по счету 99 подледит переносу на сч. 84.

 

Финансовый результат – это или прибыль, или убыток. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль. Финансовый результат формируется и отражается в отчете о прибылях и убытках. Финансовый результат находится в зависимости от доходов и расходах по обычным видам деятельности и от прочих доходов и расходов.

Отразив во 2–ой форме выручку от продажи и себестоимости, формируется показатель валовая прибыль. Уменьшив величину валовой прибыли на коммерческие, и управленческие расходы получаем финансовый результат по обычным видам деятельности, который называется прибыль/убыток от продаж.

Прибыль/убыток от продаж корректируется с учетом полученных операционных и внереализационных доходов и уменьшенная на величину операционных и внереализационных расходов. Если у фирмы имеются чрезвычайные доходы и расходы, то организация во 2-ую форму добавляет соответствующие строки для их отражения.

Получаем прибыль до налогообложения, корректируем ее на величину налога на прибыль и получаем чистую прибыль.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результат предназначен счет 99 «Прибыль и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов.

Для выявления финансового результата от обычных видов деятельности к счету 90 рекомендуется открывать субсчета:

1. выручка

2. себестоимость

3. НДС

4. акцизы

9. прибыль или убыток от продаж

Записи на субсчетах, открытых к счету 90, производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставление совокупного дебетового оборота по субсчетам 1-4 и кредитового оборота по субсчету 1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Ежемесячно этот финансовый результат списывается с субсчета 90-9 на счет 99. по окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 90, за исключением субсчета 9 закрываются внутренними проводками на счет 90-9.

Операционные и Внереализационные доходы и расходы, учитываемые на счете 91, так же списываются на счет 99. К счету 91 могут быть открыты субсчеты:

91-1 Прочие доходы

91-2 Прочие расходы

Записи на субсчетах, открытых к счету 91, производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставление совокупного дебетового оборота по субсчету 91-2 кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Ежемесячно сальдо списывается с счета 91 на счет 99. по окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, за исключением субсчета 9 закрываются внутренними проводками на счет 91-9.

На счете 99 помимо финансовых результатов от обычных видов деятельности, результатов от прочих видов деятельности учитываются чрезвычайные доходы и расходы, штрафные санкции налоговых органов, а так же постоянные налоговые обязательства, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль.

Чистая прибыль организации (убыток) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль» или «Непокрытый убыток»

Д90,9 К99 – если прибыль Д99 К90-9 – если убыток

Д99 К68 – Штрафные санкции налоговых органов

Д99 К84 – прибыль