Учет операций на специальных счетах в банках. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет операций на специальных счетах в банках.



Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета [9]:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий счет филиала";

55-7 "Банковские карточки"

и другие.

Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.

Субсчет 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55-6 "Текущий счет филиала" используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

Субсчет 55-7 "Банковские карточки" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется:

по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчетам 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" – по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-7 "Банковские карточки" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карточек.

Учет паев и акций

Любое сельскохозяйственное предприятие может быть участником (вкладчиком) в уставном капитале других организаций либо в форме прямых вложений (приобретение паев, долевого участия), либо посредством приобретения акций этих организаций. Такой вид финансовых вложений и является наиболее распространенным у сельскохозяйственных предприятий.

При передаче в уставный капитал долевых взносов (паев) в денежной форме или материалов (по балансовой оценке) делают прямую запись в дебет субсчета 58–1 «Паи и акции» с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 11 «Животные на выращивании и откорме» либо с предварительным начислением суммы взноса через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если сумма пая (долевого взноса) отличается от балансовой стоимости, делают несколько бухгалтерских записей. Так, по счету 01 «Основные средства» сначала суммы списывают на субсчет 01–9 «Выбытие основных средств» (с других субсчетов счета 01) и амортизацию со счета 02 «Амортизация основных средств», затем сумму остаточной стоимости основных средств списывают с кредита субсчета 01–9 «Выбытие основных средств» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», а с кредита счета 91 сумму основных средств в договорной стоимости списывают в дебет счета 58–1 «Паи и акции».

Учет приобретения акций по дебету счета 58 ведется в корреспонденции с кредитом разных счетов в зависимости от способа оплаты: прямое перечисление денежных средств с расчетного или валютного счетов (кредит счетов 51, «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), оплата через счета расчетов (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), предоставление в порядке оплаты материальных ценностей (счета 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», если оплата производится по балансовой стоимости).

Существуют особенности отражения на балансе инвестора акций, котирующихся на рынке ценных бумаг. Вложения в такие акции при составлении годового бухгалтерского баланса должны отражаться по рыночной стоимости, если она ниже их балансовой стоимости.

В ПБУ 19/02 приведены примеры ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений:

• появление у организации – эмитента ценных бумаг либо у ее должника по договору займа признаков банкротства;

• совершение на рынке ценных бумаг незначительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

• отсутствие или существенное снижение поступлений в виде дивидендов (процентов).

Информация о резервах под обесценение вложений в ценные бумаги отражается на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов (в составе прочих расходов). Формирование резерва отражается записью:

Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 в корреспонденции с кредитом счета 91. Аналогичную запись делают при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

Убыток, полученный при создании резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, не принимается в уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Переоценка стоимости финансовых вложений в случае увеличения их рыночной цены осуществляется на конец отчетного периода и отражается в бухгалтерском учете следующим образом. Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Учет переводов в пути

Переводы в пути — денежные средства, сданные в кассы банков или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций (т.е. еще не поступившие по назначению). Наличие переводов в пути объясняется возникновением временного разрыва между моментом документально подтвержденного списания или сдачей денежных средств и моментом их зачисления на расчетные и другие счета в кредитных организациях.

Переводы в пути включают: денежные средства, сданные организа­цией в кассу почтового отделения или банка для зачисления на расчет­ные счета, если перевод денег осуществляется более одного дня; денеж­ные средства, которые перечисляются организацией с одного ее расчет­ного счета на другой, если эта операция совершается более одного дня; денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка или инкассаторам для зачисления на расчетный счет, а фактическое поступление денеж­ных средств происходит только на следующий день; денежные средства, используемые организацией на приобретение банковских карт, если расчетный счет организации находится в одном банке, а «Карточный счет» — в другом и перевод средств занимает более одного дня.

Учет переводов в пути ведется на активном счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту — списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам бан­ка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.

Счет 57 «Переводы в пути» используется и в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа меся­ца, следующего за отчетным. В этих случаях при сдаче выручки на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка дается бухгалтерская запись:

дебет счета 57 «Переводы в пути»,

кредит счета 50 «Касса».

По получении из банка выписки, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств бухгалтер­ской записью:

дебет счета 51 «Расчетные счета»,

кредит счета 57 «Переводы в пути».

Информация по счету 57 обобщается в разрезе корреспонди­рующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета и бухгалтерской отчетности организации.

37) Учет поступления и выбытия НМА.

НМА - активы, к-ые не имеют мат-вещественной формы, но облад способ0тью приносить доход в течении длит периода t-ни. (более 1 года).

В состав НМА включ: 1) объ-ты интеллектуальной собственности; 2) организационные расходы, связ-е с образованием организации; 3) права на пользование прир ресурсами; 4) деловая репутация – это разница м/у текущей ценой организации и ее стоимостью по балансу (может быть + или -).

Синтетич учет НМА ведется на 04сч., амортиз-я НМА учит на 05 сч.

При приобретении НМА делается запись: 1)Д08К60,76. 2) Начислен НДС Д19К60,76. 3) НДС к возмещению уз бюдж Д68К19. 4) Произв оплата за НМА Д60,76К51. 5) Оприходованы НМА Д04К08. 6) Начислена амортиз Д20,23,25,26 К05

Выбытие НМА отраж с использ 91 счета:

1) Спис-ся с баланса выбывшие НМА: -первонач ст-ть (50 000) Д04/внмаК04; -амортиз (40 000) НМА Д05К04/внма; - остат ст-ть (10 000) НМА Д91К04/внма.

2) Отражена выручка от продажи НМА (82600) Д62К 91 (выручка с НДС).

3) Начислен НДС, подлежащий уплате в бюдж (12600) Д91 К68 (НДС= выручка с НДС*18/118).

4) Опред-тся фин-й результат от продажи НМА путем сравнения оборотов по Дт и Кт 91сч. (пр: Ск=60 000 в К-те 91сч, следоват прибыль Д91К99).

Если Сальдо конеч в К-те 91 счета, значит прибыль и записываем Дт91Кт99,

Если Сальдо конеч в Д-те 91 счета, значит убыток и записываем Дт99 Кт91.

38) уЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЗАЙМОВ ВКЛАДОВ ПО ДОГОВОРУПРОСТОГО ТОВ-ВА

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 1041-1043, 1046, 1048) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить

свои вклады, умения и навыки для извлечения прибыли или дости­жения иной, не противоречащей закону цели (заключить договор простого товарищества). При этом вклады товарищей признаются равными по стоимости, если иное не предусмотрено договором или не следует из фактических обязательств товарищей. Денежная оцен­ка вкладов участников производится по соглашению между ними.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на правах собственности, а также произведенная в результате совмест­ной деятельности продукция и полученные от нее доходы призна­ются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества.

Бухгалтерский учет простого товарищества (совместной дея­тельности) определен приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н «Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтер­ском учете операций, связанных с осуществлением договора дове­рительного управления имуществом, и Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением дого­вора простого товарищества».

В соответствии с этим приказом вклады товарищей в совмест­ную деятельность учитываются ими на счете 58 «Финансовые вло­жения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

В качестве вкладов товарищей могут быть как денежные средст­ва, так и различные виды имущества: основные средства, нематери­альные активы, сырье, материалы, продукция, незавершенное про­изводство и др. Рассмотрим порядок отражения на счетах вкладов различных видов:

а) денежными средствами:

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»,

кредит счета учета денежных средств;

б) основными средствами:

дебет субсчета 01-9 «Выбытие основных средств», кредит соответствующих субсчетов по счету 01;

дебет счета 02 «Амортизация основных средств» (по выбываю­щим объектам), кредит субсчета 01-9 «Выбытие основных средств»;

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит субсчета 01-9 «Выбытие основных средств»;

дебет счета 58 «Финансовые вложения», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости;

в) нематериальными активами:

дебет субсчета 04-9 «Выбытие нематериальных активов» (соот­ветствующий аналитический счет),

кредит счета 04 (аналитический счет выбывающих нематериаль­ных активов);

дебет счета 05 (аналитический счет амортизации по выбываю­щим нематериальным активам),

кредит субсчета 04-9 «Выбытие нематериальных активов» (соот­ветствующий аналитический счет);

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

кредит счета 04-9 «Выбытие нематериальных активов»;

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости;

г) материалами:

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

кредит счета 10 «Материалы» — по балансовой стоимости;

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости.

При прекращении договора простого товарищества возврат това­рищам внесенного имущества отражается по кредиту счета 58 «Фи­нансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета соответст­вующего имущества.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 261; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.220.59.236 (0.041 с.)