Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии

Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие «Промстройресурс», имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО «Промстройресурс» функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели.

Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и заготовления материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов», на счете 10 «Материалы» по учетным ценам.

Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции «А» и продукции «В». Учет осуществляется методом начисления.

Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.

 

Ведомость остатков по счетам и расшифровка остатков по счетам 01 января 2012 года

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам на 01 января 2012 года

№ счета	Шифр и наименование счета	Вариант
	Основные средства
	Амортизация ОС
	Материалы
	Отклонения в стоимости материальных ценностей
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с разными кредиторами
	Уставный капитал
	Расходы будущих периодов
	Нераспределенная прибыль

 

Таблица 1.2.

Основные средства

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость	Срок службы (лет)
Здание каменное	Управление предприятия	85629,7
Здание кирпичное	Транспортный цех
Силовые машины	Основной цех
Станки
Автомобиль «ВАЗ 2109»	Управление предприятия
Шкафы	68,3
Компьютеры
Итого

 

 

Таблица 1.3.

Остатки незавершенного производства на 01 января 2012 года

Незавершенное производство	Остаток, руб.
Продукция «А»
Продукция «В»

 

Таблица 1.4.

Остатки задолженности на 01 января 2012 года

Наименование	Остаток, руб.
Бюджету:
- по НДС
- по НДФЛ

 

 

Счета синтетического учета

01 Основные средства
Дебет	Кредит
Сн=197618
ОбД=234100	ОбК=36600
Ск=395118

02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
	Сн=35320
	254,87
	200,79
ОбД=8960	ОбК=455,66
	Ск=26815,66

08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
Сн=0
ОбД=215800	ОбК=215800
Ск=0

10 Материалы
Дебет	Кредит
Сн=9740
ОбД=16580	ОбК=12600
Ск=13720

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
Сн=0
9237,29
ОбД=23637,29	ОбК=14400
Ск=9237,29

16 Отклонение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
Сн=2300
	505,5
	319,2
	452,2
ОбД=800	ОбК=1675,9
Ск=1424,1

 

 

19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
Сн=1006
1662,71
ОбД=10973,71	ОбК=9311
Ск=2668,71

20 Основное производство
Дебет	Кредит
Сн=5600
	417858,6
505,5
60824,7
62839,4
59018,33
61337,66
ОбД=417858,6	ОбК=417858,6
Ск=0

25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
Сн=0
	60824,7
319,2	62839,3
254,9
2636,8
2307,2
ОбД=123664,1	ОбК=123664,1
Ск=0

 

26 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
Сн=0
	59018,33
	61337,66
452,2
200,79
1705,2
2998,8
ОбД=120355,99	ОбК=120355,99
Ск=0

43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
Сн=3200
423458,6
	423458,6
ОбД=423458,6	ОбК=426658,6
Ск=0

44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
Сн=0
ОбД=10560	ОбК=10560
Ск=0

50 Касса
Дебет	Кредит
Сн=4300
ОбД=331941	ОбК=323304
Ск=12937

51 Расчетный счет
Дебет	Кредит
Сн=700318
	68900,48
ОбД=2096650	ОбК=1039793,48
Ск=1757174,52

 

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
	Сн=6042
	9237,29
	1662,17
ОбД=87606	ОбК=92385,46
	Ск=10821,46

62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
Сн=9600
ОбД=922196	ОбК=926846
Ск=4950

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
	Сн=0
ОбД=0	ОбК=400000
	Ск=400000

 

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
	Сн=360000
ОбД=360000	ОбК=0
	Ск=0

68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
	Сн=36398
	755,08
68900,48	238,78
	139918,88
	68661,7
ОбД=148565,48	ОбК=243530,44
	Ск=458962,96

 

 

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
	Сн=27220
	2389,6
	4202,4
	1705,2
	2998,8
ОбД=105580	ОбК=78360
	Ск=54440

 

70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
	Сн=60160
ОбД=321360	ОбК=261200
	Ск=0

 

71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
	Сн=0
ОбД=33000	ОбК=33000
	Ск=0

 

 

76 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
	Сн=1582
ОбД=8885	ОбК=75789
	Ск=68486

 

 

80 Уставный капитал
Дебет	Кредит
	Сн=295000
ОбД=0	ОбК=0
	Ск=295000

 

 

84 Нераспределенная прибыль
Дебет	Кредит
	Сн=119960
ОбД=0	ОбК=0
	Ск=119960

86 Целевое финансирование
Дебет	Кредит
	Сн=0
ОбД=0	ОбК=700000
	Ск=700000

 

90 Продажи
Дебет	Кредит
	Сн=0
755,08
994,92
139918,88
423458,6
343308,52
ОбД=922196	ОбК=922196
	Ск=0

91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит
Сн=0
ОбД=20200	ОбК=2980
Ск=17220

 

97 Расходы будущих периодов
Дебет	Кредит
Сн=8000
ОбД=0	ОбК=1120
Ск=6880

98 Доходы будущих периодов
Дебет	Кредит
	Сн=0
ОбД=0	ОбК=190420
	Ск=190420

 

99 Прибыль и убытки
Дебет	Кредит
	Сн=0
238,78	994,92
68661,7
	343308,52
ОбД=68900,48	ОбК=350663,44
	Ск=281762,96

 

Анализ ликвидности

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
2011 г.	2012 г.	коп., (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2): 2)
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 12% и более.	5,6	4,9	-0,7	-12,6
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	7,3	6,1	-1,2	-16,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	1,3		-0,3	-20,9
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)		5,2	-0,8	-13,3
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	5,3	4,9	-0,4	-9,1

Представленные в таблице показатели рентабельности за 2012 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ОАО "Российские железные дороги".

Рентабельность продаж за период 01.01–31.12.2012 составила X,X% Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 (-X,X%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2012 год составила X,X%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось X,X коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице.

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Изменение показателя (гр.3 - гр.2)	Расчет показателя
2011 г.	2012 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	X,X	X,X	-X,X	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 11% и более.
Справочно: Рентабельность собственного капитала (ROE), рассчитанная по совокупному финансовому результату	X,X	X,X	-X,X	Отношение совокупного финансового результата к средней величине собственного капитала.
Рентабельность активов (ROA)	X,X	X,X	-X,X	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: 8% и более.
Справочно: Рентабельность активов (ROA), рассчитанная по совокупному финансовому результату	X,X	X,X	-X,X	Отношение совокупного финансового результата к средней стоимости активов.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	X,X	X,X	-X,X	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	X,X	X	-X,X	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	X,X	X,X	-<X,X	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

За 2012 год каждый рубль собственного капитала организации обеспечил X,XXX руб. чистой прибыли. В течение анализируемого периода уменьшение рентабельности собственного капитала составило -X,X%. Рентабельность собственного капитала за 2012 год имеет неудовлетворительное значение.

Рентабельность активов за последний год составила X,X%. За два года рентабельность активов сильно снизилась (на X,X%).

Наглядное изменение основных показателей рентабельности активов и капитала ОАО "Российские железные дороги" за два года представлено на следующем графике.

Оценка ключевых показателей

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО "Российские железные дороги" за два года.

Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

· коэффициент автономии имеет оптимальное значение (X,XX);

· чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;

· коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

· коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет XX% от общего капитала организации).

С хорошей стороны результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:

· за 2012 год получена прибыль от продаж (67 415 млн. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-5 353 млн. руб.);

· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год составила 14 110 млн. руб.

В ходе анализа были получены следующие отрицательные показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО "Российские железные дороги":

· низкая рентабельность активов (X,X% за 2012 год);

· значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-X,X процентных пункта от рентабельности за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 равной X,X%);

· отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

· значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-X,X коп. от данного показателя рентабельности за 2011 год).

С критической стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:

· коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет крайне неудовлетворительное значение, равное -X,XX;

· коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже нормы;

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормального значения;

· активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства;

· критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Приложения

Прогноз банкротства

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ОАО "Российские железные дороги" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T₁ + 3,26T₂ + 6,72T₃ + 1,05T₄, где

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2012	Множитель	Произведение (гр. 3 х гр. 4)
T1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	-0,03	6,56	-0,17
T2	Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов	0,07	3,26	0,23
T3	Отношение EBIT к величине всех активов	0,02	6,72	0,13
T4	Отношение собственного капитала к заемному	4,14	1,05	4,35
Z-счет Альтмана:	4,54

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;

· от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;

· от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

Для ОАО "Российские железные дороги" значение Z-счета на 31.12.2012 составило 4,54. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ОАО "Российские железные дороги".

Бухгалтерский учет на предприятии