Классификация имущества и источников формирования его формирования 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Классификация имущества и источников формирования его формирования



БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Задание 2.

1.Составить бухгалтерский баланс предприятия на 1 марта, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.

2.Отразить в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки.

3.Открыть бухгалтерские счета, записать начальные сальдо, разнести операции по счетам, определить дебетовые и кредитовые обороты за месяц и подсчитать конечные сальдо.

4.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за март месяц.

5.Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля.

Остатки по счетам на 1 марта 2013 г.

 

Номер счета Наименование счетов Сумма, тыс. руб.
  «Основные средства»  
  «Амортизация основных средств»  
  «Материалы»  
  «Основное производство»  
  «Готовая продукция»  
  «Касса»  
  «Расчетный счет»  
  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  
  «Расчеты с покупателями и заказчиками»  
  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  
  «Расчеты по налогам и сборам  
  «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  
  «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
  «Расчеты с подотчетными лицами»  
  «Уставный капитал»  
  «Нераспределенная прибыль прошлых лет»  

 

 

Баланс предприятия на 1 марта 2013 г.

 

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
             
Баланс   Баланс  

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 г.

Содержание хозяйственных операций Корреспондирую-щие счета Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
1. Счета и приходные ордера склада Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы        
2. Выписка с расчетного счета (ВРС) На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка      
3. Лимитно-заборные карты Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции        
4. Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции        
5. Расчетная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников        
6. Приходный ордер склада Возвращены на склад не использованные в производстве материалы        
7. Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве        
8. Справка бухгалтерии Начислены страховые взносы на заработную плату работников основного производства        
9. Счет Принят к оплате счет ОАО «Кировэнерго» за электроэнергию на технологические нужды        
10. ВРС, приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы Б)на хозяйственные расходы     А) Б)      
11. Расходный кассовый ордер Выданы: А) заработная плата работникам Б) под отчет работникам на хозяйственные расходы     А) Б)      
12. ВРС Перечислено с расчетного счета: А) бюджету Б) органам социального страхования и обеспечения     А) Б)      
13. Авансовый отчет Приобретены материалы за счет подотчетных сумм      
14. Приходный кассовый ордер Возвращен подотчетным лицом в кассу остаток неизрасходованной суммы         ?
15. Накладные Сдана на склад из производства готовая продукция      
16. ВРС А) Перечислено в оплату счетов поставщикам Б) Погашена с расчетного счета задолженность банку по полученной ссуде   А)   Б)      

 

Синтетические счета для отражения хозяйственных операций

Д К Д К Д К Д К

                       
                     
                     
                       
Д К   Д К   Д К   Д К
                       
                     
                     
                       
Д К   Д К   Д К   Д К
                       
                     
                     
Д К   Д К   Д К   Д К
                         
                     
                     

 

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2013 г.

№ сч.   Наименование счета   Сальдо на 1 марта Оборот за март Сальдо на 1 апреля
Д К Д К Д К
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
  ИТОГО            

 

Баланс предприятия на 1 апреля 2013 г.

 

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
             
Баланс   Баланс  

 


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

 

ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ

 

Способ цепных подстановок

 

Наиболее универсальным является способ цепной подстановки, т.к. он используется во всех типах факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на фактическую. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения фактора позволяет элиминироваться от влияний всех факторов кроме первого и определить воздействие фактора на прирост результативного показателя.

При проведении расчета в первую очередь нужно учитывать изменения количественных, а затем качественных показателей. Если имеются несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, затем 2-го, 3-го и т.д.

Последовательность расчетов:

1. Находим результат базисного периода

2. Последовательно заменяем факторы с базисного на отчетные и рассчитываем условные результативные показатели. Количество условных показателей на единицу меньше количества факторов в модели

3. Определяем результат отчетного периода

4. Находим общее изменение результата ∆Y = Y1-Y0

5. Находим изменение результата за счет каждого фактора:

∆Yа = Yусл. 1- Y0 ∆Yв = Yусл. 2– Yусл.1

∆Yс = Yусл.3 – Yусл.2 ∆Yd = Y1 – Yусл.3

6. Проверка (балансовая увязка) ∆Y=∆Yа+∆Yв+∆Yс+∆Yd

 

Задание 6. Провести оценку влияния факторов на изменение выручки. Сделать выводы.

 

Таблица 8 – Влияние факторов на выручку

Показатели 2011 г. 2012 г. Темп роста, % Влияние факторов на выручку
Среднесписочная численность рабочих, чел        
Отработано дней 1 рабочим        
Дневная выработка 1-го рабочего, шт.        
Цена за шт., руб.        
Выручка от продаж, тыс. руб.        

Факторная модель:

Решение:

 

Вывод:

Способ абсолютных разниц

 

Способ применяют в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях типа Y = а*(в-с). Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него в модели и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативной модели:

Находим результат базисного периода:

Находим результат отчетного периода:

Определяем общее изменение результата:

∆Y = Y1-Y0

Определяем влияние факторов на изменение результата:

∆Yа =

∆Yв =

∆Yс =

∆Yd =

Проверка (балансовая увязка): ∆Y=∆Yа+∆Yв+∆Yс+∆Yd

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа Y = а*(b – с). Для примера возьмём факторную модель прибыли от продажи единицы продукции: П = V *(Ц - С).

Прирост суммы прибыли за счет изменения

- объема реализации продукций: - цены реализации:

- себестоимости продукции:

Задание 7. На основании исходных данных провести факторный анализ и дать оценку влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 9 - Факторы, влияющие на изменение прибыли от продаж

Вид продукции Объем продаж, ц Цена, руб./ ц Себестоимость 1 ц, руб.
2011 г. 2012 г. 2011 г. 2012 г. 2011 г. 2012 г.
Молоко     1125,6 1065,3 851,3 912,5
Мясо 25,6 27,1 9862,3 11051,0 9523,6 10306,4

 

Таблица 10 – Факторный анализ прибыли от продаж

Вид продукции Прибыль от продаж, руб. Отклонение прибыли всего, руб. В том числе за счет изменения
2011 г. 2012 г. объема продаж цены себестоимости
Молоко            
Мясо            
Всего            

Факторная модель:

 

Вывод:

 

Способ относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y = (а – b)с. Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = А*В*С.

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

; ; .

Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

.

Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100 и т.д.

Задание 8. Определить влияние факторов на изменение розничного товарооборота (с точностью до 0,001) способом относительных разниц. Сделать выводы.

Таблица 11 – Факторы, влияющие на изменение розничного товарооборота

Показатели Бизнес-план Факт Темп прироста, % Влияние на результат
1 Среднегодовое количество рабочих мест (М) 2 Количество рабочих дней в году (Д) 3 Средняя продолжительность рабочего дня, час (Т) 4 Среднечасовая выработка на одно рабочее место, руб. (Вч) 5 Розничный товарооборот, тыс. руб. (Nр)     9,5         9,1        

Вывод:

 

 

ЛЕКЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ ПО АНАЛИЗУ

 

В экономическом анализе

 

Технология сравнения включает следующие этапы:

1. определение целей сравнения;

2. выбор базы сравнения;

3. расчет анализируемых и базисных значений показателей;

4. проверка достоверности показателей;

5. обеспечение сопоставимости показателей;

6. оформление результатов сравнений и формулировка выводов.

При сравнении показателей необходимо обеспечить их сопоставимость при этом должны быть учтены следующие требования:

1. единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей;

2. единство момента времени, за который рассчитываются показатели;

3. сопоставимость исходных условий деятельности;

4. тождество методик исчисления показателей.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются:

1. нейтрализация воздействия объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей;

2. использование поправочных коэффициентов (индекс потребительских цен);

3. использование средних величин;

4. использование относительных показателей.

Существует несколько типов сравнения: 1) сравнение с планом; 2) сравнение с лучшим; 3) сравнение с прошлым; 4) сравнение со средними показателями.

Различают следующие виды сравнительного анализа:

- горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отношений фактического уровня показателя от базисного или планового (анализ динамики, анализ выполнения плана);

- вертикальный – изучает структуру явлений или соотношение частей целого между собой;

- одномерный сравнительный анализ – это сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

- многомерный сравнительный анализ – это сопоставление результатов деятельности нескольких объектов по широкому кругу показателей

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

КЛАССИФИКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

Классификация имущества (активов) организации

       
   

 

 


Внеоборотные активы – имущество организации со сроком использования более 12 месяцев, практически не изменяющее свой первоначальный вид, способное приносить экономические выгоды: 1. Основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь). 2. Нематериальные активы (произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания). 3. Незавершенное строительство (строящиеся объекты основных средств, оборудование к установке) 4. Долгосрочные финансовые вложения (акции, облигации, финансовые векселя, вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, сроком более 1 года).     Оборотные активы – активы организации, многократно меняющие свою первоначальную форму с товарной на денежную и обратно в течение года: 1.Оборотные средства: 1.1 Сырье и материалы - предметы труда, используемые для производства продукции, работ, услуг. 1.2 Незавершенное производство – продукция не законченная обработкой и не принятая отделом технического контроля 2. Фонды обращения: 2.1 Готовая продукция - конечный продукт деятельности организации 2.2 Товары – часть материально - производственных запасов, предназначенных для продажи 2.3 Дебиторская задолженность – задолженность других организаций и лиц перед данной организацией (задолженность покупателей и заказчиков, подотчетных лиц, персонала по прочим операциям, поставщиков по выданным им авансам) 2.4 Краткосрочные финансовые вложения (акции, облигации, финансовые векселя, вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, сроком менее 1 года). 2.5 Денежные средства - наличные и безналичные средства организации, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном, специальном счетах в банках

 

Классификация источников образования имущества

(пассивов) организации

       
   

 

 


Собственные источники (капитал): 1.Уставный (складочный) капитал – формируется при создании общества на основании вкладов учредителей (участников) 2. Добавочный капитал – формируется за счет прироста стоимости при переоценке имущества и при эмиссионном доходе (превышение стоимости акций над их номиналом) 3. Резервный капитал – формируется в соответствии с действующим законодательством за счет отчислений из нераспределенной прибыли. 4. Прибыль отчетного года – разница между доходами и расходами организации по результатам текущего года. 5. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль, оставшаяся по результатам работы прошлых лет. 6. Целевые поступления – финансирование деятельности организации из бюджета соответствующего уровня 7. Амортизация основных средств и нематериальных активов – процесс постепенного перенесения стоимости ОС и НМА на вновь изготовляемый продукт ежемесячно в течение всего срока полезного использования 8. Оценочные резервы – резервы, создаваемые для уточнения оценки некоторых балансовых статей (резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений) 9. Доходы будущих периодов – доходы, полученные организацией в прошлые отчетные периоды, но относящиеся к будущим (арендная плата, продажа месячных и квартальных билетов и т.д.)     Заемные источники (капитал): 1. Кредиты и займы – кредиты выдаются кредитными учреждениями, займы предоставляются другими организациями и лицами. По сроку погашения подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года). 2. Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям и лицам (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, перед покупателями по полученным от них авансам, перед разными кредиторами и т.д.)  

 

 

Задание 1. На основе представленных ниже данных составить бухгалтерский баланс предприятия.

Состав имущества ОАО «Приборостроитель» и источники его формирования на 01.01.2013г.

№ п/п Наименование имущества и источников его формирования Сумма, тыс. руб.
  Здание завода  
  Наличные деньги в кассе  
  Уставный капитал  
  Задолженность покупателей перед организацией  
  Сооружения  
  Резервный капитал  
  Товарные знаки продукции предприятия  
  Запасные части  
  Облигации со сроком погашения через 3 года  
  Сталь круглая на складе  
  Задолженность организации перед работниками по оплате труда  
  Металлообрабатывающие станки  
  Авансы, полученные от покупателей  
  Незавершенные капитальные вложения  
  Транспортные средства  
  Резерв предстоящих расходов  
  Краткосрочные займы, предоставленные другим организациям  
  Добавочный капитал  
  Производственное оборудование  
  Задолженность по отчислениям на социальное страхование  
  Целевые поступления  
  Ограждение завода  
  Электрокары  
  Краткосрочные кредиты  
  Приборы на складе готовой продукции  
  Кредиты банков, подлежащие погашению через 12 месяцев  
  Денежные средства на расчетном счете в банке  
  Задолженность перед поставщиками  
  Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам  
  Задолженность подотчетных лиц перед организацией  
  Прибыль отчетного года  
  Займы, полученные и подлежащие погашению через 12 месяцев  
  Топливо разное  
  Задолженность поставщикам за полученные материалы  

 

 

Бухгалтерский баланс ОАО «Приборостроитель» на 01.01.2013 г.

 

АКТИВ Сумма, тыс. руб.
1.Внеоборотные активы    
Итого по разделу 1  
2.Оборотные активы      
Итого по разделу 2  
БАЛАНС  
ПАССИВ Сумма, тыс. руб.
3. Капитал и резервы      
Итого по разделу 3  
4.Долгосрочные обязательства      
Итого по разделу 4  
5.Краткосрочные обязательства    
Итого по разделу 5  
БАЛАНС  

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Задание 2.

1.Составить бухгалтерский баланс предприятия на 1 марта, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.

2.Отразить в журнале хозяйственных операций бухгалтерские проводки.

3.Открыть бухгалтерские счета, записать начальные сальдо, разнести операции по счетам, определить дебетовые и кредитовые обороты за месяц и подсчитать конечные сальдо.

4.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за март месяц.

5.Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля.

Остатки по счетам на 1 марта 2013 г.

 

Номер счета Наименование счетов Сумма, тыс. руб.
  «Основные средства»  
  «Амортизация основных средств»  
  «Материалы»  
  «Основное производство»  
  «Готовая продукция»  
  «Касса»  
  «Расчетный счет»  
  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  
  «Расчеты с покупателями и заказчиками»  
  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  
  «Расчеты по налогам и сборам  
  «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  
  «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
  «Расчеты с подотчетными лицами»  
  «Уставный капитал»  
  «Нераспределенная прибыль прошлых лет»  

 

 

Баланс предприятия на 1 марта 2013 г.

 

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
             
Баланс   Баланс  

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 г.

Содержание хозяйственных операций Корреспондирую-щие счета Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
1. Счета и приходные ордера склада Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы        
2. Выписка с расчетного счета (ВРС) На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка      
3. Лимитно-заборные карты Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции        
4. Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции        
5. Расчетная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников        
6. Приходный ордер склада Возвращены на склад не использованные в производстве материалы        
7. Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве        
8. Справка бухгалтерии Начислены страховые взносы на заработную плату работников основного производства        
9. Счет Принят к оплате счет ОАО «Кировэнерго» за электроэнергию на технологические нужды        
10. ВРС, приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы Б)на хозяйственные расходы     А) Б)      
11. Расходный кассовый ордер Выданы: А) заработная плата работникам Б) под отчет работникам на хозяйственные расходы     А) Б)      
12. ВРС Перечислено с расчетного счета: А) бюджету Б) органам социального страхования и обеспечения     А) Б)      
13. Авансовый отчет Приобретены материалы за счет подотчетных сумм      
14. Приходный кассовый ордер Возвращен подотчетным лицом в кассу остаток неизрасходованной суммы         ?
15. Накладные Сдана на склад из производства готовая продукция      
16. ВРС А) Перечислено в оплату счетов поставщикам Б) Погашена с расчетного счета задолженность банку по полученной ссуде   А)   Б)      

 

Синтетические счета для отражения хозяйственных операций

Д К Д К Д К Д К

                       
                     
                     
                       
Д К   Д К   Д К   Д К
                       
                     
                     
                       
Д К   Д К   Д К   Д К
                       
                     
                     
Д К   Д К   Д К   Д К
                         
                     
                     

 

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2013 г.

№ сч.   Наименование счета   Сальдо на 1 марта Оборот за март Сальдо на 1 апреля
Д К Д К Д К
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
  ИТОГО            

 

Баланс предприятия на 1 апреля 2013 г.

 

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
             
Баланс   Баланс  

 


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; просмотров: 357; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.222.194.62 (0.121 с.)