Учёт поступления основных средств, и организация их аналитического учёта

Аналитический учёт ведётся по каждому объекту отдельно, присваивается инвентарный номер.

По каждому объекту ведётся карточка учёта движения. Аналитический учёт ведётся в инвентарных карточках: инвентарная карточка учёта ОС; инвентарная карточка группового учёта объектов ОС. На предприятиях с незначительным количеством объектов ОС можно использовать инвентарную книгу учёта объектов основных средств.

Каналы поступления: строительство; покупка; безвозмездная передача; излишки при инвентаризации; дооценка; реконструкция, перевооружение, модернизация, дооборудование, переоборудование.

Приобретение и постановка на учёт ОС осуществляется на основании ТТН, товарных накладных, счетов-фактур.

Первичные документы: акт о приёме передачи объектов ос формы ОС-1; акт и приёме передачи групп объектов ос формы ОС-1А; накладная на внутренне перемещение объектов ос формы ОС-2; акт о приёме сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ос формы ОС-3.

Для бухгалтерского учёта основных средств на предприятии предназначен активны счёт 01 «Основные средства». По дебету этого счёта отражается поступление основных средств, а по кредиту – выбытие.

Сальдо дебетовое и отражает первоначальную или восстановительную стоимость объектов основных средств.

К счёту 01 могут открываться несколько субсчетов.

Все поступления отражаются изначально, как кап вложения и учитываются на сч. 08.

На сч. -8 отражаются затраты, связанные с приобретением ОС, т.е. формируется вся стоимость до момента ввода в эксплуатацию. После ввода в эксплуатацию объекта сч. 08 корреспондируется со сч. 01, т.е. списываются затраты с 08 сч. На 01 сч., объект по первоначальной стоимости учитывается на сч. 01.

1) Строительство, осуществляемое подрядным способом:

Дб	Кт
08	60	приходуется покупная стоимость объекта ОС (принят к оплате сч-фактруа на выполнение подрядной работы).
18	60	отражается НДС по приобретённому объекту основных средств (учтён входной НДС)
60	51	оплата счёта поставщика за приобретённые объекты ОС (погашены обязательства)
01	08	приобретённый объект ОС введён в эксплуатацию
68	18	списание в зачёт суммы НДС, включённой в стоимость объектов (НДС принят к зачёту)

При хозяйственном способе строительства:

Дб	Кт
		стоимость технического проекта
		сумма НДС, включаемая в стоимость технического проекта
		стоимость услуг за расчистку территории
		НДС
08	10-8	стоимость стройматериалов
08	70	сумма начисленной зарплаты работникам, занятым на строительстве
08	69	отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы зарплаты
08	68	налоги
08	07	стоимость оборудования, установленного в строящемся здании

На о сновании акта о вводе объекта в эксплуатацию составляется проводка:

Дб	Кт
01	08

Фактические затраты списываются со счёта 08 и включаются в состав основных средств.

2) Покупка ОС:

Дб	Кт
		приобретение ОС в порядке покупки
		Учтён входной НДС
	60 (76)	Учтены транспортные расходы по покупке объекта ОС
		Учтён НДС по услуге
		Коммерческие расходы
		Оплата приобретённых объектов
		Оплата услуг сторонних организаций
		Объект сдан в эксплуатацию
		Принят НДС к зачёту
		Выдали из кассы подотчётному лицу

3) Безвозмездная передача:

В пределах одного собственника

Дб	Кт
		Передача объекта ОС
		Учтён НДС по передаче
		Учтены расходы, связ с передачей (транспортные)
		Объект введён в эксплуатацию
		Принят НДС к зачёту
		в пределах разных собственников
		Безвозмездная передача
		Входной НДС
		Учтены транспортные расх (собственные)
		Объект сдан в эксплуатацию
20(25,26,44)		начислена амортизация по объекту
		Объявлены внереализационные доходы
		Закрытие счёта 92

 

4) 01 92 оприходованы излишки в результате инвентаризации

5) 01 83 дооценка объектов ОС