Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення.

Боргові цінні папери відносять до портфеля до погашення, якщо банк має намір із спроможний утримувати їх до терміну погашення з метою отримання процентного доходу.

Банк не повинен визнавати цінні папери в портфелі до погашення, якщо:

—не має фінансових ресурсів для фінансування пінних паперів до погашення: є юридичне або інше обмеження, яке може перешкодити наміру банку утримувати цінні папери до погашення;

—протягом поточного фінансового року або протягом двох попередніх фінансових років банк продав інвестиції, утримувані до погашення, незадовго до дати їх погашення.

Придбані боргові цінні папери оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю у розрізі таких складових:

—номінальної вартості,

—дисконту або премії,

—суми накопичених процентів на дату придбання.

Комісійні витрати та інші витрати, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів, збільшують (зменшують) суму премії (дисконту) на дату їх придбання.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з придбання, нарахування доходів за борговими цінними паперами в портфелі до погашення здійснюється аналогічно обліку цінних паперів в торговому портфелі банку.

На дату балансу боргові цінні папери в портфелі до погашення відображаються за амортизованою собівартістю із застосуванням методу ефективної ставки процента.

Метод ефективної ставки процента — метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою процента і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується процент.

Облік цінних паперів в портфелі банку до погашення здійснюється за балансовими рахунками груп 142 "Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення", 144 "Боргові цінні папери, що емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення" 310 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж", 321 "Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення". Банк має на дату балансу визначати втрати від зменшення корисності боргових цінних паперів.

Під час погашення боргових цінних паперів емітент сплачує номінальну вартість цінних паперів, а також проценти (за купонними цінними паперами) за період між датою останньої сплати купона та датою погашення. На дату погашення цінних паперів сума дисконту (премії) має бути повністю амортизована.

Бухгалтерські проводки з обліку погашення цінних паперів в портфелі банку до погашення наведено в табл. 5.5.

Таблиця 5.5 - Облік погашення цінних паперів в портфелі до погашення.

з/п	Зміст операції	Назва рахунків
Д-т	К-т
	Погашення цінних паперів у разі настання строку погашення на суму: — номіналу — нарахованих процентів	Кореспондентський рахунок, поточний рахунок (емітента)	Рахунки груп 142, 144, 321, 1428,1448, 3218
Зменшення резервів, які були сформовані за погашення цінними паперами
2	Зменшення суми сформованого резерву під зменшення корисності цінних паперів	1491,3290
	Зменшення сформованого резерву за нарахованими доходами за цінними паперами	1493,3291

Боргові цінні напери, не погашені у визначений емітентом термін, обліковуються за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків з обліку цінних паперів.

Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії. До інвестицій в асоційовані та дочірні компанії належать пайові цінні папери емітентів, які відповідають визначенням асоційованої або дочірньої компанії банку, за винятком таких цінних паперів, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання.

Асоційована компанія (підприємство) — це компанія, в якій інвестор мас суттєвий вплив і яка не є ні дочірньою компанією, ні спільним підприємством інвестора. Суттєвий вплив означає, що інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20 % або більше голосів об'єкта інвестування. Суттєвий вплив є, якщо інвестор (банк) прямо або через дочірні компанії володіє менше ніж 20 % голосів об'єкта інвестування, але виконуються щонайменше дві з таких умов:

—інвестор (банк) має представників у раді директорів або аналогічномукеруючому органі компанії;

—інвестор (банк) бере участь у визначенні стратегії і операцій компанії; — здійснюється обмін керуючим персоналом між інвестором (банком) та компанією;

—інвестор (банк) надає компанії суттєву технічну інформацію.

Дочірня компанія (підприємство) — компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає, що материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє 50 % або більше голосів об'єкта інвестування. Контроль с якщо материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє менше ніж 50 % голосів об'єкта інвестування, але має:

—частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50 % завдяки угодам і іншими інвесторами;

—право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно з установчими документами;

—право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або

аналогічного керуючого органу компанії:

—право визначального голосу в раді директорів або аналогічному керую чому органі компанії.

 

Розділ 6

Операції банків і векселями