Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для учета расчетов с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Начисленные налоги, сборы, пошлины, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты отражаются по Кт 68 и Дт счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:

- относимые на счета продажи (90) – НДС(90-1) и акцизы (90-4), экспортные пошлины;

- включаемые в себ-ть продукции, работ, услуг и капит-е вложения - транспортный налог (Дт 26), таможенные сборы и пошлины, уплачиваемые при приобретение ОС (Дт 08), земельныйналог (Дт 26), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, платежи за загрязнение окружающей среды (Дт 20, 23, 25, 26, 44),налог на добычу полезных ископаемых (20, 23, 25).

• уплачиваемые за счет фин рез-тов до налогообложения (Дт 91) - налог на имущество (не более 2,2 %), на рекламу, региональные лицензионные сборы и платежи и др.;

• уплачиваемые из прибыли (Дт 99) - налог на прибыль (20 %: 2 – федер. 18% - бюджет субъекта РФ);

• уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц (Дт 70, 75) – НДФЛ (13%, по дивидендам от долевого участия – 9%, 35% - по выигрышам; 30 % - для нерезидентов РФ).

Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 и 73 (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.

По Дт68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (с Кт 51), а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 (возмещение НДС). АУ по счету 68 ведется по видам налогов.

По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию", (2,9 %)

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", (26%)

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". (5,1 %);

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По Кт 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По Дт 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.Часть сумм, начисленных в ФСС,ПФР, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временно нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Дт 69-1,2; Кт 70. Остальную часть сумм отчислений по соц-му страхованию перечисляют в соотв-е фонды. Перечисление оформляют: Дт 69 Кт 51.