Розділ іі. Практична частина

 

1-й крок. Розробимо план рахунків для компанії «Альфа».

 

План рахунків компанії «Альфа»
І. Рахунки активів
Грошові кошти
Рахунки до отримання
Матеріали
Основні фонди
Будівлі
Обладнання
Накопичена амортизація
Будівлі
Обладнання
Нематеріальні активи
Поточні фінансові інвестиції
Акції
Облігації
Аванси видані
Нематеріальні активи
ІІ. Рахунки зобов’язань
Рахунки до сплати
Заборгованість по заробітній платі
Векселі видані
Аванси отримані
Довгострокові облігації до сплати
Дисконт по облігаціях
ІІІ. Рахунки власного капіталу
Акціонерний капітал
Додатковий капітал
Вилучені власні акції
Чистий прибуток
Нерозподілений прибуток
Резерв сумнівних боргів
ІV. Рахунки доходів
Відпрацьований гонорар
Зведений рахунок фінансових результатів
Прибутки від реалізації фінансових інвестицій
Акції
Облігації
Знижки з придбання
Премія по облігаціях
Доходи від фінансових інвестицій
Акції
Облігації
V. Рахунки витрат
Витрати на виплату зарплати
Витрати на комунальні послуги
Освітлення
Опалення
Зв’язок
Прибирання офісу
Витрати на матеріали
Витрати на амортизацію
Витрати на сплату податків
Витрати на списання сумнівних боргів
Фінансові витрати
Знижки від продажів

 

2й крок. Запишемо господарські операції компанії «Альфа» за січень до і визначимо по них кореспондуючі рахунки, використовуючи план рахунків фірми «Альфа».

Таблиця 2.

 

Головна книга рахунку

Дата	Зміст операції	Сума	Дебет	Кредит
05.Січ	Придбано прості акції корпорації «B»
07.Січ	Отримано попередню оплату від замовника «С»	60 000
08.Січ	Сплачено постачальнику «D» аванс за матеріали
12.Січ	Оприбутковані матеріали від постачальника «Е»	11 000
15.Січ	Виплачено аванс працівникам компанії «Альфа» за першу половину місяця	26 000
17.Січ	Оприбутковані матеріали від постачальника «F».
18.Січ	Компанія отримала від клієнта «J», якого було визнано неплато-спроможним грошові кошти
18.Січ	Списано на витрати матеріали
19.Січ	Отримано матіріали від постачальника «Х»
19.Січ	1. Списано собівартість акцій
	2. Отримано прибуток від реалізації
20.Січ	Придбано обладнання у постачальника «Р»
21.Січ	Списано на витрати матеріали	2407,12
22.Січ	Оприбутковано матеріали від постачальника «Е»
22.Січ	Погашено частину заборгованості перед постачальником «Х»
25.Січ	Списано на витрати матеріали
26.Січ	Сплачено авансом за прибирання офісу
27.Січ	1. Погашена заборгованість перед постачальником “F”
	2. Отримання знижки
28.Січ	1. Реалізовано випущені облігації
	2. Отримано премію по облігаціям до сплати
30.Січ	Нарахована заробітна плата за другу половину січня	26 000
30.Січ	Надано послуги замовнику «М», виписано рахунок	120 000
31.Січ	Отримано рахунок за освітлення офісу за січень
	Регулюючі проводки:
	Списано суму амортизації на витрати періоду	580,56
	Списано суму амортизації на витрати періоду	916,67
	Списано суму амортизації на витрати періоду	54,55
	Списано на витрати попередньої оплати за прибирання офісу
	Списано суму наданих послуги на фінансові результати
	Списано суму прибутку від реалізації акцій на фінансові результати
	Списано сума отриманих знижок на фінансові результати
	Списано витрати з/п на фінансові результати
	Списано витрати освітлення на фінансові результати
	Списано витрати матеріалів на фінансові результати	14481,12
Списано витрати по амортизації на фінансові результати	1551,77667
	Списано витрати списання сумн. боргів на фінансові результати
	Списано чистий дохід на нерозподілений прибуток	50239,1033

 

3й крок. Перенесемо записи з журналу реєстрації господарських операцій у Головну книгу та відобразимо зареєстровані операції на відповідних рахунках.

Таблиця 3

Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
05.01.10	Придбано прості акції корпорації «B»
07.01.10	Отримано попередню оплату від замовника «С»	60 000
08.01.10	Сплачено постачальнику «D» аванс за матеріали
15.01.10	Виплачено аванс працівникам компанії "Альфа" за першу половину місяця		26 000
19.01.10	1. Списано собівартість акцій
2. Отримано прибуток від реалізації
22.01.10	Погашено частину заборгованості перед постачальником "Х"
26.01.10	Сплачено авансом за прибирання офісу
27.01.10	1. Погашена заборгованість перед постачальником “F”
28.01.10	1. Реалізовано випущені облігації
2. Премія по облігаціям
Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
30.01.2010	Надано послуги "М"	120 000
Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
12.01.2010	Оприбутковані матеріали від «Е»	11 000
17.01.2010	Оприбутковані матеріали від «F» 2/10, n/60
18.01.2010	Списано на витрати матеріали
19.01.2010	Отримано матеріали від «Х»
21.01.2010	Списано матеріали на витрати		2407,12
22.01.2010	Оприбутковано від постачальника «Е» матеріали
25.01.2010	Списано матеріали на витрати
			14481,1	12626,88

 

	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
20.01.2010	Придбано обладнання у постачальника «Р»
	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця
Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
05.01.2010	Придбано акції корпорації «В»
19.01.2010	Продано акції корпорації «В»
Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
08.01.2010	Сплачено «D» аванс за матеріали
26.01.2010	Сплачено авансом за прибирання офісу (за 01-03.10)

 

	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Залишок з минулого місяця

 

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

Залишок з минулого місяця

12.01.2010

Оприбутковані матеріали від «Е»

11 000

17.01.2010

Оприбутковані матеріали від «F» 2/10, n/60

19.01.2010

Отримано матеріали від «Х»

20.01.2010

Придбано обладнання у постачальника «Р»

22.01.2010

Оприбутковано від постачальника «Е» матеріали

22.01.2010

Часково погашеня заборгованость перед «Х»

27.01.2010

Погашена заборгованість перед «F»

Отримано знажку

31.01.2010

Отримано рахунок за освітлення за січень

36 828

89 625

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

30.01.2010

Нарахована заробітна плата за 2 пол.місяця

26 000

26 000

26 000

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

07.01.2010

Отримано попередню оплату від «С»

60 000

60 000

60 000

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

28.01.2010

Здійснено випуск довгострокових облігацій

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

Залишок з минулого місяця

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

Залишок з минулого місяця

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

Залишок з минулого місяця

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

Залишок з минулого місяця

18.01.2010

Отримано кошти від непл. клієнта «J»

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

30.01.2010

Надано послуги "М"

120 000

120 000

120 000

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

19.01.2010

Отримано прибутку від реалізації акцій

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

27.01.2010

Отримана знижка від «F»

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

28.01.2010

Отримано премію по облігаціям до сплати

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

15.01.2010

Виплачено аванс прац. за 1 пол. місяця

26 000

30.01.2010

Нарахована заробітна плата за 2 пол.місяця

26 000 52 000

52 000

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

31.01.2010

Отримано рахунок за освітлення за січень

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сальдо

18.01.2010

Списано на витрати матеріали

21.01.2010 25.01.2010

Списано матеріали на витрати Списано матеріали на витрати

2407,12

14481,12

14481,12

Зміст операції Отримано кошти від непл. клієнта «J»

Дата

18.01.2010

Дебет

Кредит

Сальдо

 

 

4-й крок. Після відображення господарських операцій на рахунках Головної книги перенесемо залишки (сальдо) рахунків у робочу таблицю та складемо пробний баланс на 31 січня.

Таблиця 4

 

Робоча таблиця за січень

	Пробний баланс	Регулятиви	Відрегульований баланс
	12626,88				12626,88
				580,56		2660,56
				916,67		4036,666667
				54,55		1554,55
				50239,103		62239,10333
			50239,103	50239,103
	14481,12			14481,12
			1551,7767	1551,7767
Сума			172462,88	172462,88	1392115,88	1392115,88

 

5й крок. Занесемо до журналу реєстрації господарських операцій записи, що регулюють витрати і доходи компанії «Альфа», відобразимо їх на рахунках Головної книги і у робочій таблиці. У Головній книзі зробили закриття номінальних рахунків.

Таблиця 6

Головна книга рахунку

№	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Списана сума на надані послуги
	Списана сума на прибуток від реалізації акцій
	Списана сума на отримані знижки
	Списана сума на витрати по ЗП
	Віднесено на дохід премію по облігаціям		########
	Списана сума на витрати на освітлення
	Списана сума на витрати по прибиранню офісу
	Списана сума на витрати на матеріали	14481,1
	Списана сума витрат на амортизацію	1551,78
	Списана сума витрат на списання сумнівних боргів
		70032,9	#######	#######
№	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Списана сума на прибирання офісу
№	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сальдо
	Списана сума накопиченої амортизації на будівлі		580,56
	Списана сума накопиченої амортизації на обладнення		916,67
	Списана сума накопиченої амортиз. на немат. активи		54,55
			1551,78	1551,78

 

6й крок. Склали основні форми фінансової звітності (Баланс та Звіт про прибутки та збитки).

Таблиця 7

Баланс компанії "Альфа" за січень 2010 року

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість		4445,45
Первісна вартість
Знос		1554,55
Незавершене будівництво
Основні засоби:
Залишкова вартість		203422,7733
Первісна вартість
Знос		6697,226667
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом І		207868,2233
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси		12626,88
тварини на вирощуванні та відгодівлі
незавершене виробництво
готова продукція
Товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом ІІ		1169995,88
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
Баланс		1377864,103

 

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		62239,10333
Неоплачений капітал
Вилучений капітал		()
Усього за розділом І		252239,1033
ІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Довгострокові фінансові зобов’язання
Премія
Інші довгострокові зобов’язання
Усього за розділом ІІІ.
ІІІ. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Інші поточні зобов’язання
Усього за розділом ІV
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс		1377864,103

 

 

Таблиця 8

Звіт про прибутки та збитки компанії "Альфа" за січень 2010 року

Стаття	За звітній період
Дохід від наданих послуг
Отримані знижки від купівлі
Знижки від продажу
Витрати на виплату зарплати	-52000
Витрати на комунальні послуги	-1000
Витрати на матеріали	-14481,12
Витрати на амортизацію	-1551,777
Витрати на списання сумнівних боргів	-1000
Списано дисконт з проданими облігаціями
Прибутки від реалізації акцій
Прибутки від реалізації облігацій
Збитки від фінансової діяльності
Прибуток(збиток)	50239,103

 

7й крок. Зробили відповідні операції для лютого.