Тема: Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Цель занятия – усвоение знаний о синтетическом учёте расчетов с персоналом по оплате труда.

Задание:

1. Заполните журнал фактов хозяйственной жизни по оплате труда за октябрь 20___г. (табл. 13.1).

2. Отразите на счетах 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 96 «Резервы предстоящих расходов» операции расчётов с работниками по оплате труда и резервированию отпускных.

Данные на начало месяца:

· остаток по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – 472 750

· остаток по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» – 30 000.

Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»

за __________ 20__ г.

Таблица 13.1

№	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Перечислена с расчётного счёта на индивидуальные платёжные карты работников заработная плата	280 000
2.	Поступили в кассу с расчётного счёта деньги на выплату зарплаты	185 600
3.	Часть заработной платы выплачена из кассы наличными	185 000
4.	Депонирована невостребованная в установленный срок заработная плата	7 750
5.	Начислена заработная плата:
5.1	рабочим основного производства	150 000
5.2	рабочим за исправление брака	4 100
5.3	цеховому персоналу (начальнику цеха, начальникам участков, мастерам, ремонтным рабочим, уборщицам, сторожам и проч.)	112 000
5.4	рабочим-строителям за выполненные СМР на объекте	90 050
5.5	административно-управленческому персоналу (руководителю организации, заместителям, отделу кадров, бухгалтерии, экономическому отделу, секретарю, уборщицам офиса)	80 000
5.6	рабочим за разборку деревянного склада, пришедшего в негодность	75 000
5.7	рабочим за погрузку готовой продукции	2 000
5.8	отпускные рабочим основного производства за счет резерва предстоящих расходов	25 000
5.9	больничные за счёт фонда социального страхования	9 900
5.10	больничные за счёт работодателя (с отнесением затрат на общехозяйственные расходы)	1 200
5.11	Начислены дивиденды акционерам-сотрудникам ОАО «Восток»	42 000
	Удержано из заработной платы:
6.1	налог на доходы физических лиц	59 000
6.2	по исполнительным листам	10 000
6.3	за брак	6 000
6.4	за материальный ущерб
6.5	профсоюзные взносы	1 100
12.	Денежные средства внесены из кассы на расчётный счёт	25 400
13.	Начислен резерв (оценочное обязательство) на отпуска рабочим основного производства	14 000

Вопросы для самопроверки:

Какие виды начислений и удержаний заработной платы Вам известны?

Как организована работа счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»? Что отражает его кредитовое сальдо? Бывает ли оно дебетовым?

С какой целью создается резерв на отпуска? Как работает счёт резерва?

Что представляет собой депонированная зарплата?

 

Практическое занятие № 14

Тема: Учёт расчётов по социальному страхованию

Цель занятия – уяснение сущности операций начисления взносов в фонды социального страхования и отражения их в бухгалтерском учете.

Задание:

1.Заполните журнал хозяйственных фактов, используя данные о начислениях заработной платы (практическое занятие № 13) и применяя существующие страховые тарифы.

2. Отразите на субсчетах 69-1, 69-2-1, 69-2-2, 69-3 операции по учёту расходов на социальное страхование.

Примите во внимание: все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 20___ г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили базовой суммы 568 000 руб .(от 10 декабря 2012 г. № 1276.), поэтому страховые взносы для всех сотрудников начисляются по единому тарифу 30,0 %.

Расчёт страховых взносов в ТФОМС можно не выполнять, учитывая полную аналогию операций.

 

Таблица 14.1

Справка об остатках по синтетическим субсчетам

№	Наименование синтетических счетов	Дебет	Кредит
69-1	Расчеты с ФСС по взносам социального страхования		-
69-2-1	Расчёты с ПФР по страховой части трудовой пенсии	-	-
69-2-2	Расчёты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии
69-3	Расчёты с Федеральным фондом ОМС

 

Таблица 14.2

Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»

за __________ 20__ г.

 

№	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
	Начислены страховые взносы в ФСС (… %) от начисленной зарплаты:	Х
1.1	производственных рабочих основных цехов	?
1.2	цехового персонала	?
1.3	рабочих-строителей	?
1.4	работников АУП	?
1.5	работников занятых исправлением брака	?
1.6	грузчиков за погрузку готовой продукции	?
1.7	рабочих, работавших на разборке склада	?
1.8	работников, ушедших в очередной отпуск	?
	Начислены страховые взносы в ПФР (… %) от начисленной зарплаты:	Х
2.1	работников занятых исправлением брака	?
2.2	работников, ушедших в очередной отпуск (из резерва)	?
2.3	рабочих-строителей	?
2.4	работников АУП	?
2.5	производственных рабочих основных цехов	?
2.6	грузчиков за погрузку готовой продукции	?
2.7	рабочих, работавших на разборке склада	?
2.8	цехового персонала	?
	Начислены страховые взносы в ФФОМС (… %) от зарплаты:	Х
3.1	производственных рабочих основных цехов	?
3.2	цехового персонала	?
3.3	рабочих-строителей	?
3.4	работников АУП	?
3.5	работников занятых исправлением брака	?
3.6	грузчиков за погрузку готовой продукции	?
3.7	рабочих, работавших на разборке склада	?
3.8	работников, ушедших в очередной отпуск	?
4.	Начислено по больничным листам за счёт ФСС	9 900
5.	Перечислено с расчётного счёта в фонды:	Х
6.1	ПФР	107 730
6.2	ФСС	5 641
6.3	ФФОМС	6 120

Вопросы для самопроверки:

Что является объектом учёта на счёте 69?

Какие счета первого и второго порядка используют для учёта расчётов социального страхования?

Может ли счёт 69 проявлять активные признаки?

 

Практическое занятие №15

Тема: Аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Цель занятия – знакомство с операциями аналитического учёта расчётов с персоналом по оплате труда.

Задание 1. Расчёт повременной заработной платы.

Рассчитайте сумму начисленного месячного заработка рабочего-повременщика на основании данных:

· электромонтёр 3-го разряда Осипов К.Е.;

· отработал в текущем месяце согласно табелю 164 часа;

· часовая тарифная ставка по 3-му разряду 110-00.

 

Расчёт:

 

Задание 2. Расчёт заработной платы по бригадному наряду.

Распределите общий заработок между членами бригады в соответствии с квалификацией и временем, отработанным каждым рабочим.

За выполненную работу по наряду № 197 бригаде начислено 12 600-00

Таблица 15.1

Распределение бригадного заработка по наряду

 

Ф.И.О.	Таб. №	Разряд	Отработано (ч)	Часовая тарифная ставка (руб.)	Тарифный заработок (руб.)	Сдельный заработок (руб.)
Шаров Е.В.					?	?
Котов Ю.Л.					?	?
Кусков Н.И.					?	?
Родин О.Е.					?	?
ИТОГО:	Х	Х		Х	?	?

Задание 3. Оплата бракованной продукции

Рассчитайте сумму заработной платы рабочего в табл. 15.2., используя следующие данные:

От слесаря 5-го разряда Корнилова И.Н. (табельный номер 1235) принято деталей - 300 шт. ОТК установил:

· годные - 235 шт.

· полный брак по вине рабочего - 10 шт.

· частичный брак по вине рабочего - 20 шт.

· полный брак по вине администрации - 35 шт.

Расценка за производство 1шт. - 50 руб.

По частично забракованным деталям расценка снижена на 40 %.

Таблица 15.2

Ф.И.О.	Таб. №	Разряд	Заработная плата
за годные детали	за частичный брак	за полный брак	Итого:

 

Задание 4. Расчёт оплаты отпускных.

Определите сумму оплаты за ежегодный отпуск работнику предприятия. Решение оформите в табл. 15.3.

 

Таблица 15.3

Ф.И.О.	Таб. №	Расчётная заработная плата за 12 мес.	Расчётное количество дней за 12 мес.	Среднедневная заработная плата	Сумма отпускных

 

Данные для решения задачи:

· по приказу руководителя предприятия инженеру Самойлову А.И. (табельный номер 1489) предоставлен очередной ежегодный отпуск с 28-го октября, сроком на 28 календарных дней;

· заработная плата за 12 месяцев, предшествующих отпуску, показана в табл. 15.4.

Таблица 15.4

Зарплата работника за расчётный период

 

Виды начислений	Суммы начислений за расчётный период (12 мес.)	Суммы, принимаемые к расчёту	Суммы начислений за сентябрь
По окладу	296 000		8 000
Доплата за выслугу лет	9 600
Квартальные премии	20 000		5 000
Доплата за работу в ночное время	1 000		-
Сверхурочные
Материальная помощь	3 500		1 860
Оплата больничного			-
Итого принято к расчёту	Х	Х	?

В октябре болел, отработал 8 дней.

Задание 5. Расчёт пособия по временной нетрудоспособности.

Определите сумму пособия по больничному листу. Решение оформите в таблице 15.5.

 

Таблица 15.5

Расчёт пособия по листку нетрудоспособности

 

Ф.И.О.	Таб. №	Расчётная зарплата за 730 дн.	Расчётное количество дней	Среднедневной заработок	Коэффициент стажа	Сумма оплаты по больничному

 

Данные для выполнения задачи:

· Смирнов Н.С. фрезеровщик 6-го разряда;

· табельный № 1238;

· время болезни – 11 календарных дней с 05.12.20__г.

· общий трудовой стаж – 7 лет;

· заработная плата за 2 года, предшествующих году болезни, показана в табл.15.6

Таблица 15.6

Заработная плата по видам начислений	Сумма, д.е.	Суммы, принимаемые к расчёту
По сдельным расценкам	560 700
Повременно	1 230
Премии, предусмотренные системой оплаты труда	22 600
Доплата за сверхурочные	13 500
Отпускные	9 000
Доплата за работу в праздничные дни	7 800
Оплата внутрисменных простоев
Оплата больничных	2 400
Итого:	?

 

Задание 5. Расчёт и оформление заработной платы

Произведите расчёт заработной платы за сентябрь инженеру Самойлову А.И. в расчётной ведомости (табл.15.7).

Таблица 15.7

Выписка из расчётной ведомости за сентябрь 20__г.

 

Ф.И.О.	Таб. №	Должность	Начислено	Итого начислено
оклад	сверхурочно	премии	выслуга	матер.пом.

продолжение ведомости

Удержано	К выдаче
НДФЛ	Аванс	Остаток подотчётных сумм	Итого удержано

 

Данные для выполнения задачи:

· сумма начисленной зарплаты – см. Задание 4.

· ставка НДФЛ – 13%, стандартных вычетов нет.

· остаток подотчётных сумм – 1 000 руб.

· аванс – 1500 руб.

Вопросы для самопроверки:

В чем отличия начисления сдельной и повременной заработной платы?

Как оплачивается бракованная продукция?

Какими способами можно распределить заработок в бригаде?

Каков порядок расчета отпускных? Больничных?

 

Практическое занятие №16

 

Тема: Учёт материалов

Цель занятия – получение практического опыта составления бухгалтерских проводок и ведения учётных регистров по учёту материалов.

Задание:

1. Заполните журнал фактов хозяйственной жизни за март 20___г. (табл. 16.2). Учётной политикой организации предусмотрена оценка материалов по учётным ценам с последующим расчётом отклонений при участии счетов 10, 15 и 16.

2. Рассчитайте сумму и процент отклонений на поступившие в течение месяца материалы.

3. Определите суммы списываемых отклонений при отпуске материалов со склада.

4. Раскройте работу счетов 10, 15,16.

Таблица 16.1

 

№ счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца
	Материалы	10 000
	Отклонения от стоимости материальных ценностей

 

Таблица 16.2

Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»

за __________ 20__ г.

 

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Оприходованы на склад материалы по учётным ценам:
1.1	от ОАО «Вектор»	10 000
1.2	от ЗАО «Сибирь»	50 000
2.	Принят к оплате (акцептован) счёт № 23 от 03.03.ХХ ОАО «Вектор»:
2.1	стоимость материалов по оптовым ценам	11 500
2.3	НДС (18 %)	?
3.	Акцептован счёт № 645 от 12.03.ХХ автобазы АТП-12:
3.1	за доставку материалов на склад	1 650
3.2.	НДС	?
4.	Акцептован счёт №13 от 05.03.ХХ ЗАО «Сибирь»:
4.1	стоимость материалов по оптовым ценам	50 000
4.2	НДС	?
5.	Разница между фактической себестоимостью заготовления материалов и учётной ценой списывается на счёт отклонений	?
6.	Отпущены в течение месяца со склада материалы по учётным ценам и израсходованы на:
6.1.	а) изготовление продукции А	30 000
6.2.	б) изготовление продукции Б	10 000
6.3.	в) содержание оборудования цеха	4 000
6.4.	г) содержание офиса заводоуправления	3 000
6.5.	д) ремонт здания цеха	1 000
7.	Отклонения от фактической себестоимости материалов списываются пропорционально их учётной стоимости на издержки:
7.1.	а) изготовления продукции А	?
7.2.	б) изготовления продукции Б	?
7.3.	в) содержания оборудования цеха	?
7.4.	г) содержания офиса заводоуправления	?
7.5.	д) ремонта здания цеха	?
8.	Оплачены с расчётного счёта счета ЗАО «Сибирь»	?
9.	В конце месяца суммы НДС принимаются к налоговому вычету при расчётах с бюджетом	?

 

% О = С_н¹⁶ + О_д ¹⁶ * 100% =

С_н¹⁰ + О_д¹⁰

 

Вопросы для самопроверки:

С какой целью используется оценка материалов по учётным ценам?

Что представляют собой ТЗР и отклонения? Для чего рассчитывают процент отклонений?

Как формируется фактическая себестоимость заготовления материалов?

Какую роль в синтетическом учёте материалов играют счета 15 и 16? Можно ли обойтись без них?

Практическое занятие № 17

Тема: Учёт расчётов с поставщиками

Цель занятия – получение практического опыта составления бухгалтерских проводок и ведения учётных регистров аналитического учёта для расчётов с поставщиками.

Задание:

1. Заполните журнал фактов хозяйственной жизни за февраль (табл. 17.2) для ОАО «Восток» с использованием счетов 15 и 16.

2. Составьте журнал-ордер № 6 за февраль по упрощённой форме (табл. 17.3), используя данные табл. 17.1 и заполненного журнала хозяйственных фактов.

Таблица 17.1

 

Справка об остатках по синтетическим и аналитическим счетам на 01.02.20__г.

 

№	Наименование счетов	Дебет	Кредит
	Материалы	40 000
	Отклонения от стоимости материальных ценностей
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками, в том числе:	14 900	38 800
	завод «Краситель»	14 900
	оптовая база «Стройснаб»		38 800

 

Таблица 17.2

Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»

за __________ 20__ г.

№	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Дт	Кт
1.	Поступившие в течение месяца на склад материалы были оприходованы в учётной оценке на суммы:
1.1	строительные материалы от оптовой базы «Стройснаб»	570 000
1.2	краска от ЗАО «Краситель»	53 800
1.3	генератор от LTD «Еlectric factory» (Великобритания)	16 000
2.	Акцептован счёт N 470 от 02.02.ХХ оптовой базы за поступившие от нее строительные материалы:
2.1	стоимость материалов по отпускным ценам завода-изготовителя	560 340
2.2	снабженческая наценка	4 200
2.3	НДС	?
3.	Принят к оплате счёт № 50 от 11.02.ХХ завода ЗАО «Краситель» за краску
3.1	стоимость краски по ценам поставщика	50 830
3.2	НДС	?
4.	Принят к оплате счёт N 127от 12.02.ХХ за генератор TG-56 (оборудование к установке) от LTD «Еlectric factory»:
4.1	стоимость генератора TG-56 по ценам поставщика	12 635
4.2	НДС	?
4.3	отрицательная суммовая разница – курс доллара на дату оплаты выше, чем на дату поступления генератора
5.	Акцептован счёт N 142 от 12.02.ХХ автобазы:
5.1	за перевозки материалов в феврале	3 050
5.2	НДС	?
6.	Определяется сумма отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены и списывается на счёт отклонений	?
7.	Оплачено аккредитивом № 3 от 02.02.ХХ оптовой базе «Стройснаб» за поставленные материалы	38 800
8.	Оплачены платёжным поручением № 36 от 28.02. ХХ счета автобазы за доставку материалов	3 599
	Отпущены со склада материалы:
9.1	основному производству	60 300
9.2	на общехозяйственные нужды	30 470
	Списываются отклонения, относящиеся к отпущенным со склада материалам:
10.1	основному производству	?
10.2	на общехозяйственные нужды	?
11.	НДС, принимаемый к налоговому вычету при расчётах с бюджетом	?

Таблица 17.3

Оборотная ведомость

аналитического учёта к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

за февраль 20____г.

 

№	Поставщики	Сальдо на 01.02.	Оборот	Сальдо на 28.02.
Дт	Кт	дебет	кредит	Дт	Кт
№ оп.	Корр.	Сумма	№ оп.	Корр.	Сумма
1.	Оптовая база
	Итого:
2.	Завод «Краситель»
	Итого:
3.	LTD «Еlectric factory»
	Итого:
4.	Автобаза
	Итого:
	Всего:

 

Вопросы для самопроверки:

Каких контрагентов организации называют поставщиками, а каких – подрядчиками?

В чем особенности работы счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»? Как остаток по данному счету отражается в балансе?

О чём свидетельствует дебетовое сальдо по счёту 60? Является ли данная ситуация желательной?

 

Практическое занятие № 18

Тема: Учёт капитальных вложений и основных средств

Цель занятия – уяснение порядка и особенностей ведения синтетического учета основных средств.

Задание:

1. Заполните журнал фактов хозяйственной жизни за апрель 20__г.

2. Отразите на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91«Прочие доходы и расходы» хозяйственные операции по учёту основных средств и инвестиций.

Таблица 18.1

Справка об остатках по синтетическим счетам

№	Наименования синтетических счетов	Дебет
	Основные средства	905 000
	Амортизация основных средств	272 000
	Оборудование к установке	1 000
	Вложения во внеоборотные активы	170 000

 

Таблица 18.2

Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»

за __________ 20 __ г.

 

№	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
	Приобретён у завода-изготовителя мини-экскаватор:
1.1	акцептован счёт поставщика на оплату экскаватора как объекта внеоборотных активов	150 000
1.2	НДС	?
1.3	акцептован счёт транспортной организации за доставку экскаватора в организацию
1.4	НДС	?
1.5	начислены проценты за кредит на покупку экскаватора	1 200
1.3	экскаватор учтён в качестве объекта основных средств	?
	Строится здание токарного цеха подрядным способом:
2.1	акцептован счет поставщика за оборудование к установке в строящемся цехе	13 600
2.2	НДС на поставленное оборудование	?
2.3	оборудование передано со склада в монтаж	13 600
2.4	акцептованы счета СМУ-64 за СМР, выполненные подрядным способом на строительстве токарного цеха	5 800
2.5	НДС	?
2.6	принято на баланс построенное здание токарного цеха	?
	Списывается пришедший в негодность деревянный склад:
3.1	списывается первоначальная стоимость склада на субсчёт выбытия ОС	20 646
3.2	списывается сумма начисленной амортизации на субсчёт выбытия ОС	20 600
3.3	определяется остаточная стоимость и списывается на счёт прочих расходов	?
3.4	начислена зарплата рабочим за разборку склада	1 500
3.5	начислены страховые взносы фонды (30 %)	?
3.6	оприходованы на склад дрова	1 600
3.7	акцептован счёт транспортной организации за услуги по вывозке дров и мусора	2 300
3.8	НДС	?
3.9	определён результат от ликвидации деревянного склада и списан на субсчёт «Сальдо прочих доходов и расходов»	?
	Проданы неиспользуемые компьютеры: первоначальная стоимость ‒ 5 200 начисленная амортизация ‒ 2 400 выручка от продажи компьютеров (в кассу) – 5 500 Составить проводки:
4.1
4.2
4.3		?
4.4
4.5		?
	Обнаружена недостача телефакса при инвентаризации основных средств:
5.1	списывается первоначальная стоимость на субсчёт выбытия	1 000
5.1	списывается амортизация на субсчёт выбытия
5.2	остаточная стоимость списывается на счёт недостач и потерь	?
	недостача списывается частями:	Х
5.3	на материально-ответственное лицо
5.4	за счёт прочих расходов на субсчёт «Сальдо прочих доходов и расходов»	?
5.5	В конце месяца результаты от выбытия всех основных средств списываются с субсчёта «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт прибылей и убытков	?
	Начислена амортизация основных средств:
6.1	общехозяйственного назначения	20 000
6.2	общепроизводственного назначения	73 500

 

Вопросы для самопроверки:

Какие типовые группы основных средств Вы знаете?

На каких счетах организован синтетический учет основных средств?

В чём состоит экономическая сущность амортизации? Как работает счёт амортизации?

Что Вы понимаете под инвестициями? Какой синтетический счёт предназначен для учёта данных объектов?

Какие хозяйственные ситуации приводят к выбытию основных средств? Какой счёт отражает результаты от выбытия?

 

Практическое занятие №19

Тема: Учёт нематериальных активов

Цель занятия – получение практических навыков синтетического учета нематериальных активов (НМА).

Задание:

1. Заполните журнал хозяйственных операций за апрель 20__г.

2. Отразите на счетах 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» операции, связанные с движением нематериальных активов.

Таблица 19.1

 

Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.04.20__г.

 

№	Наименование счетов	Дебет	Кредит
	Нематериальные активы	10 000
	Амортизация нематериальных активов		3 000

 

Таблица 19.2

Журнал фактов хозяйственной жизни

за __________ 20__ г.

 

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Приобретается эксклюзивное право на программное обеспечение для ПЭВМ:
1.1	акцептован счет ООО «Файл» на оплату программного продукта как объекта внеоборотных активов	2 500
1.2	НДС	?
1.3	акцептован счёт ОАО «Программист» за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением программы
1.4	НДС	?
1.5	Программный продукт принят к использованию в качестве объекта НМА	?
	Начислена амортизация за месяц по объекту «Имущественное право на топологию интегральной схемы» первоначальной стоимостью 1 800, исходя из срока полезного пользования 18 месяцев	?
	Приходуется исключительное право владельца на товарный знак у частного лица
5.1	объект учтён в качестве внеоборотных активов, поступивших за наличный расчёт	9 000
5.2	товарный знак принят к учёту как объект НМА	?
	Приходуется от поставщика неисключительное право на программный продукт «1С: Бухгалтерия»
6.1	объект учтён в качестве расходов будущих периодов	7 500
6.2	НДС	?

 

Вопросы для самопроверки:

Какие объекты учёта относят к нематериальным активам?

Для чего при учёте НМА используется счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

На каком счете выявляется результат от выбытия НМА?

 

Практическое занятие № 20

Тема: Оформление первичных бухгалтерских документов