Расчеты по доходам в виде налогов, сборов и Т. П.

К налоговым доходам относятся доходы от федеральных налогов и сборов от региональных и местных налогов и сборов, а также доходы от пени и штрафов по этим налогам и сборам.

К федеральным налогам и сборам относятся:1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

 

Налоговые доходы зачисляются на счета органов Федерального Казначейства для их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, а затем перечисляются на единые счета соответствующих бюджетов.

Учет сумм поступлений налоговых доходов в бюджет осуществляется администраторами доходов на счете 0 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов».

 

НК определено, что обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика с момента возникновения предусмотренных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. То есть для отражения в учете налогового дохода необходимо:

1. в соответствии с нормами НК лицо признается налогоплательщиком по конкретному налогу

2. у данного лица имеется объект налогообложения

3. наступил срок уплаты налога за конкретный налоговый период

 

Суммы излишне полученных налоговых доходов после процедуры их уточнения подлежат возврату.

 

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

1. начисление администратором налоговых доходов: Д1 205 11 560К 1 401 10 110

2. поступление сумм доходов на счет бюджета: Д1 210 02 110 К1 205 11 660

3. исполнение обязательства плательщика по оплате в доход соответствующего бюджета налогового платежа: Д1 303 05 830 К 1 205 11 660

4. начисление сумм возвратов плательщикам излишне полученных доходов: Д1 401 10 110 К 1 205 11 660

5. перечисление плательщикам сумм возвратов доходов бюджета:

a. со счетов бюджета: Д1 205 11 560К 1 210 02 110

b. со счета органа Казначейства: Д1 205 11 560К 1 210 04 110

6. списание дебиторской задолженности по налогам и сборам нереальной к взысканию: Д1 401 10 173К 1 205 11 660

 

 

Расчеты по неналоговым доходам:

Согласно ст. 41 п.3 БК РФ к неналоговым доходам относят:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· средства самообложения граждан;

· иные неналоговые доходы.

 

В соответствии с 83-ФЗ в части зачисления в доход бюджетов доходов от оказания казенными учреждениями платных услуг и осуществления иной приносящий доход деятельности применяются с 1 января 2012 г.

 

Договорные обязательства регламентируются ГК РФ. Согласно ГК РФ договор - это соглашение двух или несколько лиц об установлении или прекращении гражданских прав и обязанностей. При этом обязанность оплаты услуг, работ оказанных по договору, возникает у контрагента при соблюдении следующих условий:

1) услуга оказана и принята заказчиком

2) наступил срок уплаты, предусмотренный договором.