Забалансовые счета и их назначение. Порядок отражения операций

 

Для забалансовых счетов присваивается трехзначный шифр.

001 Арендованные основные средства.

002 Тов. - мат. ценности принятые на ответств. хранение.

003 Материалы, принятые в переработку.

004 Товары, принятые на комиссию.

005 Оборудование, принятое для монтажа.

006 Бланки строгой отчетности.

007 Списанная в убыток задолженность неплатеж. деб-ров.

008 Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 Обеспечения обязательств и платежей выданные и т.д.

ББ долже отражать лишь те средства, кот. принадлежат данному предприятию. Средства, не принадлеж., но находящиеся в его ограниченном пользовании должны показываться за итогом ББ. Забал. счетами называются счета, в кот. учитываются ср-ва, не принадлежащие предпр., а находящиеся у него в ограниченном пользовании.

Виды средств:

1. Арендованные ОС 2. Сырье и мат-лы принятые в переработку 3. Товары, принятые на комиссию 4. Товарные и др. ценности принятые на ответственное хранение 5. Ценности, принятые в залог.

Источники средств:

1. Арендодатели 2. Заказчики по сырью и мат-лам, переданным в переработку 3. лица, сдавшие т. на комиссию 4. Депоненты 5. Залогодатели и др.

Учет на забалансовых счетах ведется при помощи простой записи. По каждой хоз. операции открывается один забалансовый счет. По дебету - увеличение, по кредиту - уменьшение. Они не корреспондируют ни между собой, ни с другими счетами. Часть их имеет только Дт остаток, другая - Кт.

 

Вопрос №23.

Первичное наблюдение – это основа функционирования хозяйственного учёта. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, которые обладают определёнными характеристиками и отвечают предъявляемыми к ним требованиям.

По порядку составления документы делятся:

- Первичные

- Сводные

Правила документирования хозяйственных операций:

1.Все документы первичного учёта на территории РФ составляются на русском языке.

2.Все документы первичного учёта должны иметь денежное выражение.

3.Первичные учётные документы, составляются по унифицированным формам. Эти формы утверждены госкомстатом. (государственный комитет статистики). Если в первичном документы некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочёркивается.

4.Если для оформления хозяйственной операции унифицированной формы нет, то организация должна разработать и утвердить приказом свою форму.

5.Все первичные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций. Если это невозможно, то сразу по окончанию.

6.Все первичные документы, которыми оформляются операции по движению денежных средств, в обязательном порядке должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером.

7.Первичный и сводный учётный документы, могут составляться на бумажных носителях и в электронном виде. Если первичный документ составлен в электроном виде, то его нужно распечатать.

8.Записи в первичных документах делаются шариковой ручкой синего или чёрного цвета в денежных документа сумму указывают в цифрами и прописью. Тысячи и рубли пишутся прописью, копейки цифрами. Документы должны быть оформлены аккуратно текст и цифры написаны чётко и разборчиво. (Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и авансовый отчёт…3 первичных документа, купить!)

Созданные и подписанные первичные документы, исправления вносятся по следующим правилам:

1.Если документы кассовые или банковские, то исправления не допускаются. Они уничтожаются и составляется новый документ.

2.Если в тексте документа или в цифрах допущена ошибка и этот документ носит внутренний характер, то её следует зачеркнуть и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяем на полях документа и заверяем подписью лица оформляющего документ. Текст оговорки таков: написанному в исправление ошибки “правильный текст или сумма” верить, подпись и дата.

3.Если документ носит внешний характер, то делается всё по алгоритму написанный выше (т.е. во втором пункте), только делается 2 подписи, печать и дата.

Если первичные документы составлены с нарушением вышеперечисленных правил, то такие документы считаются юридически-неполноценными, а бухгалтерские записи сделанные на основании этих документов неправомерными.

Срок хранения первичных документов составляет 5 лет.

Срок хранения первичных документов по заработной плате, лицевые счета, составляет 75 лет.

Вопрос №24.

Классификация документов

 

В зависимости от места составления:

1. Внутренние

2. Внешние (поступившие со стороны)

Внутренние документы можно классифицировать по трем признакам:

1. по значению

1) распорядительные - содержат распоряжение о выполнении хоз. операции (Приказы, чеки, договоренности)

Основное назначение - передача указаний руководителем работы непосредственным исполнителям. Не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому не могут служить основанием для отражения операций в учете.

2) оправдательные (исполнительные) - оформляют уже произведенные операции. Составляются в момент совершения операций, являются первым этапом их учетной регистрации. (Приходный ордер, акт учета сдачи ценностей, накладные, рапорты о выполнении работы).

3) Документы бух оформления - создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей. (Распределительные и группировочные ведомости, разли. бух справкм). Используются только с соответсв. оправдательными документами. Играют подсобную роль.

4) Комбинированные документы - сочетают признаки нескольких видов.

Служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции т оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указания о порядке отражения ее на счетах. (Авансовый отчет, накладная отпуска материалов в переоаботку и др.)

2. по порядку составления

1) первичные - впервые отражают совершившиеся хоз. операции. Являются формальным доказательством того, что данные операции выполнены. (Материальное требование).

2) Сводные - составляются на основе первичных документов (авансовый счет, ведомость распределения расходов на содержание оборудования)

Служат для объединения данных первичных документов и для группировки данных первичных документов.

3. по способу охвата операций

1) разовые - отображают одну или одновременно несколько хоз. операций. Отличительная черта - после составления они могут быть переданы в бухгалерию и использоваться для бухг. записей.

(Приходные ордера, накладные, и т.д.)

2) накопительные документы - оформление однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время.

(Авансовый отчет)

Вопрос №25.