Формы и методы осуществления финансового контроля.

Иногда под формами финансового контроля представители финансово-правовой науки в организационном смысле понимают контрольные действия компетентных органов во времени [24]. В этом случае внешнее выражение во времени проявляется в предварительном, текущем и последующем контроле. Вместе с тем внешний образ контрольных действий может просматриваться и в других организационных аспектах их выражения. Например, в подписании финансовых документов, выездах на контролируемый объект, обзоре жалоб и заявлений и т. п. Но в финансовом праве основным выражением во вне являются правовые формы финансового контроля.

Как функция финансовой деятельности, финансовый контроль юридическими формами имеет правовые акты, определяющие условия и порядок работы контрольных органов и фиксирующие результаты проводимых ими действий. Таким образом, речь должна идти только о правотворчестве и правоприменении, порождающих некоторые виды юридических актов в сфере финансового контроля. Этой точки зрения придерживается и ряд ученных занимающихся проблемами финансового контроля[25].

По общему мнению юридическими формами, отражающими результаты финансового контроля и составляющими основания для возникновения, изменения или прекращения юридических последствий для подконтрольных объектов, являются акты, справки, протоколы, заключения, отчеты, составляемые на основе или в процессе контрольных действий. По своей природе это правоприменительные акты, фиксирующие результат исполнения норм финансового права, регламентирующих контроль. К ним относятся: акты ревизии или проверки, справка о результатах обследования, заключения по представленным документам и проектам финансовых планов, протокол о выявленных нарушениях, протокол изъятия документов, заключение аудиторов и другие виды актов, допускаемые законодательством в качестве юридической формы закрепления выявленных результатов.

Другой разновидностью правоприменительных форм в контрольной сфере являются акты должностных лиц об организации финансового контроля. Например, для реализации ст. 89 Налогового кодекса РФ по выездным проверкам руководителями налоговых органов должны быть приняты решения о проведении выездной налоговой проверки[26].

Под методами финансового контроля принято понимать – совокупность приемов и способов по достижению результатов контрольных действий и реагирования на выявленные нарушения[27].

К методам по выявлению результатов финансовой деятельности относятся следующие методы:

- наблюдение – постоянный контроль за подконтрольными организациями по поводу использования ими денежных средств и их финансовым состоянием;

- обследование – изучение отдельных аспектов функционирования подконтрольного субъекта с целью определения его финансового состояния и возможных направлений развития с применением таких приемов как, как анкетирование и опрос;

- анализ – детальное изучение финансовой деятельности хозяйствующего субъекта для определения эффективности использования им своего капитала;

- экспертиза – это метод предварительной оценки принимаемых финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий;

- надзор – это контроль за осуществлением финансовых операций в целях приведения их в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. А также это контроль за определенным видом деятельности и в случае выявления нарушений правил и нормативов может последовать применение санкции в виде отзыва лицензии на право осуществления кого-либо вида деятельности;

- проверка – это единичное контрольное действие по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документах;

- инвентаризация – проверка объектов контроля в натуре путем осмотра, пересчета, взвешивания, обмера;

- ревизия – полное обследование деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности[28].

Методами реагирования на выявленные нарушения являются:

- восстановление нарушенного права, путем возбуждения финансово-правового, административного, дисциплинарного или уголовного преследования виновных лиц;

- возмещение вреда;

- распространение передового опыта, а также применение мер поощрений и других мер[29].

 

 

Тема 2. Финансово-правовая ответственность.