Единый социальный налог: характеристика элементов налогообложения.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщиками единого социального налога признавались организации и индивидуальные предприниматели в случае оформления юридического лица, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН. Объект налогообложения. Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись: 1) выплаты по трудовым договорам; 2) вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Льготы по налогу. От уплаты налога освобождались: 1)большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц; 2)компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; 3) страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года; 4) выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника; другие доходы. Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности. Базовая ставка ЕСН составляет 26 %, в том числе: 1) в Пенсионный фонд РФ 20 %; 2) в Фонд социального страхования РФ 3,2 %; 3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования0,8%; 4)в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2%.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

88. Налог на игорный бизнес: характеристика элементов налогообложения, порядок исчисления срок платы в бюджет. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования - налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за про­ведение азартных игр; пари. Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются:

а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения;

в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения. Минимальный размер ставок налога в месяц составляет: за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда; за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда; за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда; за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда. Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса превышает: игровых столов - 30; игровых автоматов - 40. В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов. Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен (ст. 370 НК РФ). Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог = Кол-во объектов налогообложения * Ставка налога.

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения. Распределение и перечисление сумм налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный бюджет, а в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находится игорное заведение. При осуществлении игорным заведением других видов предпринимательской деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и уплачивать по ним обязательные платежи в соответствии с законодательством РФ. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа - за половину текущего месяца. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа - за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

89. Государственная пошлина: характеристика элементов налогообложения. Государственная пошлина - сбор, взимаемый плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Плательщики: 1)Организации; 2)Физические лица. В случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

Порядок и сроки уплаты. Плательщики уплачивают госпошлину в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом, не освобожденным от уплаты.
Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Размеры госпошлины: 1)По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями. 2)По делам, рассматриваемым в арбитражных судах. 3)По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ. 4)За совершение нотариальных действий. 5)За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС. 6)За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ. 7)За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы. 8)За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора. 9)За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов. 10)За гос. регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий.

Особенности уплаты гос. пошлины: 1)При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям. 2)При обращении в арбитражные суды. 3)При обращении за совершением нотариальных действий. 4)За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.5)За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ. 6)За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора. 7)За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей.

Льготы при уплате госпошлины: 1)Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций.

2)Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям. 3)Льготы при обращении в арбитражные суды. 4)Льготы при обращении за совершением нотариальных действий. 5)Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния.

Порядок возврата госпошлины. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев. Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации. При прекращении гос.регистрации права, ограничения права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной госпошлины. Возврат уплаченной гос. пошлины, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу гос.органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата. Плательщик госпошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы пошлины. Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. На сумму госпошлины предоставлена отсрочка или рассрочка, % не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.