Упрощённая система налогообложения: общая характеристика , определение единого налога.

Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Общая характеристика: 1) Общие положения: Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. 2) Предусматривает освобождение от обязанности по уплате налогов: Организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; единого социального налога; на добавленную стоимость. Предприниматели: налог на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц; единого социального налога; налог на добавленную стоимость. 3) Налогоплательщики: Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. 4) Переход на УСН: Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

5) Порядок и условия начала и прекращения применения: Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в налоговый орган по месту жительства заявление. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. 6) Возврат на общий режим: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей; если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек; если остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей; если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 %. 7) Возврат на УСН: Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН. 8) Выбор объекта налогообложения: Добровольный. Осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН. 9) Объекты налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 10) Налоговая база: денежное выражение доходов организации или ИП; денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 11) Налоговый период и Отчетный период:

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

12) Налоговые ставки: Объектом налогообложения являются доходы - 6%.Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов -15%, Но не менее минимального налога 1%. 13) Порядок исчисления и уплаты налога: Объект "доходы":Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей; Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности; Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Объект "доходы минус расходы": Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. 14) Срок уплаты налога: Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предприниматели). 15) УСН на основе патента: Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера и осуществляющим один из видов предпринимательской деятельности. Документом, удостоверяющим право применения УСН на основе патента является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Налоговый орган обязан в 10-ти дневний срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Единый налог – это налог, который уплачивается физ лицами - предпринимателями и юридическими лицами пребывающими на упрощенной системе налогообложения. Единый налог предусматривает упрощенный учет доходов и расходов, а также замещает собой уплату и расчет ряд обязательных налогов и сборов.