Тема 2. Принципы налогового права

 

 

Принцип – это основное исходное положение какой-либо научной системы, теории, политического устройства и т.п.

Принцип в юридической науке – закрепленные в действующем законодательстве основополагающие начала и идеи, выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направления государственной политики в области правового регулирования соответствующих общественных отношений.

Принципы налогового права –это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права.

Классические (А. Смит):

- справедливости

- определенности

- удобства

- экономии

Классические (А. Вагнер):

1. Финансовые принципы организации налогообложения:

- достаточность налогообложения

- эластичность (подвижность)

2. Народнохозяйственные принципы:

- надлежащий выбор источника

- правильная комбинация различных налогов

3. Этические принципы

- всеобщность

- равномерность

4. Административно-технические правила или принципы налогового управления

- удобство уплаты налогов

- максимальное уменьшение издержек взимания

Первые научно обоснованные системы (Европа, конец 19-го в.) налогообложения строились на данных принципах.

Принципы налогового права – это основополагающие и руководящие идеи, определяющие начала налогового права, находящие свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

Социально-правовые принципы (законность, гуманизм, демократизм, равенство).

Специально-правовые принципы (определяют специфику налогового права):

1) принцип законности налогообложения;

2) принцип всеобщности и равенства налогообложения;

3) принцип справедливости налогообложения;

4) принцип взимания налогов в публичных целях;

5) принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

6) принцип экономического основания налогов (сборов);

7) принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

8) принцип определенности налоговой обязанности;

9) принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;

10) принцип единства системы налогов и сборов.

Другие принципы налогового права (принцип равной защиты, принцип недопустимости налогов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав, принцип приоритета финансовой цели взимания налога, принцип ограничения специализации налогов и сборов, принцип ограничения форм налогового законодательства, принцип разделения налоговых полномочий, принцип нейтральности налогообложения, принцип наличия всех элементов в налоговом законе, принцип сочетания интересов при налогообложении и ряд других).

 

ЗАКОННОСТЬ

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ)

Ст. 1 НК РФ

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Ст. 12

Налоги устанавливаются настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налогах и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом

 

ВСЕОБЩНОСТЬ И РАВЕНСТВО

Ст. 57 Конституция РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ)

Общие правила налогообложения

Все граждане России равны перед законом, а, следовательно, и налоги они будут платить на равных основаниях.

Ст. 3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Некоторая дискриминация допускается при ввозе товара из-за рубежа (защита эк. интересов государства).

 

СПРАВЕДЛИВОСТЬ

Ст.3.1. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В ст. 53 Конституции Италии сказано: «Все обязаны участвовать в государственных расходах сообразно своей платежеспособности»