Налоговую декларацию 3-ндфл за налоговый период 2016 года необходимо представлять по измененной форме

ЯНВАРЯ 2017 ГОД

НАЛОГИ

 

С 1 января 2017 года вводятся санкции за непредставление в налоговые органы сообщения об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги

Неправомерное или несвоевременное непредставление налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу такого сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено или несвоевременно представлено сообщение.

(Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ)

 

Налоговую декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2016 года необходимо представлять по измененной форме

В частности, изменения внесены в раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)", лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации...", лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами...".

(Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)

 

Декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года представляется по новой форме

В частности, в новой редакции изложен раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период", а также скорректированы штрих-коды.

(Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@)

 

Увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН

Если доход организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 112,5 млн руб., то такая организация получит право переходить на УСН. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 150 млн руб. Ранее такие лимиты были установлены в размере 45 млн и 60 млн руб. соответственно.

При утрате права на применение ЕНВД уведомление для перехода на УСН необходимо представить не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

 

В 2017-2020 годах зачислению в федеральный бюджет подлежит 3% суммы налога на прибыль организаций вместо

В указанный период 3% от суммы налога на прибыль организаций подлежит уплате в федеральный бюджет и 17% в бюджет субъекта РФ. Ранее аналогичная пропорция составляла 2 и 18% соответственно.

Для резидентов особой экономической зоны максимальный размер пониженной налоговой ставки понижен с 13,5% до 12,5%.

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

 

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль организаций можно уменьшить на сумму убытков предыдущих налоговых периодов не более чем на 50%

Ранее налогоплательщик был вправе целиком перенести убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Новый порядок не распространяется на образовательные и медицинские организации, применяющие нулевую налоговую ставку, и на резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

 

Расширяется перечень сделок, не признаваемых контролируемыми

В указанный перечень добавлены следующие сделки:

- по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;

- по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

 

Вступают в силу положения Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ, вносящего изменения в порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

В частности, изменяются:

- перечень условий освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 25.13-1 части 2 НК РФ;

- порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении;

- перечень условий для непризнания иностранных организаций налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, вводится обязанность иностранной организации по представлению налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждения фактического права на получение соответствующего дохода и некоторых других документов в случае выплаты дохода в виде дивидендов.

(Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

 

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю и подтверждением права на вычет

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 403-ФЗ)

 

Допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10% увеличивается с 40% до 45%

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 408-ФЗ)

 

Российские организации, производящие перечисление заработной платы и иных выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогового агента на основании заявления

(Федеральный закон от 30.11.2016 N 399-ФЗ)

 

Налогообложение стоимости независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, осуществляется с учетом установленных особенностей

В частности:

- плата за прохождение независимой оценки квалификации освобождается от налогообложения НДФЛ;

- налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации (с учетом установленного ограничения);

- суммы, потраченные на прохождение независимой оценки квалификации, можно включать в расходы по налогу на прибыль организаций, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор;

- лица, применяющие УСН, вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников.

Порядок прохождения независимой оценки квалификации работников установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2017 года.

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ)

 

К основной норме амортизации основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта, может применяться специальный коэффициент не выше 2

Кроме того, определяются отдельные особенности применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, и участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в такой реестр.

Для последней категории участников региональных инвестиционных проектов также определяются особенности исчисления налога.

Напоминаем, что для участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

(Федеральный закон от 23.05.2016 N 144-ФЗ)

 

К процентам по обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, применяется ставка по налогу на прибыль в размере 15%

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

 

Нулевая налоговая ставка по УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения в отношении бытовых услуг может устанавливаться субъектами РФ на основании кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящиеся к бытовым услугам

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 248-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р; Письма ФНС России от 28.11.2016 N СД-4-3/22547@ и от 30.11.2016 N СД-4-3/22787@; Информационное сообщение Минфина России)

 

С 2017 года организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации которых составляет не менее 70%, вправе перейти на ЕСХН

Такими услугами признаются услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции.

Для перехода на ЕСХН с 1 января 2017 года таким организациям и ИП необходимо уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими определенных условий.

(Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ)

 

Объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией и необходимые для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

 

С 1 января 2017 года в отношении налога на прибыль и НДФЛ применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Гонконге 18.01.2016); Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ; Письмо ФНС России от 31.08.2016 N ЗН-4-17/16168)

 

С 1 января 2017 года применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Указанное Соглашение применяется к налогу на прибыль организаций и НДФЛ.

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Москве 13.10.2014); Федеральный закон от 31.01.2016 N 6-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.04.2016 N ОА-4-17/7926)

 

Вступает в силу Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@, которым утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения

При этом утрачивает силу Приказ ФНС от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@, которым установлен ранее действовавший аналогичный перечень.

(Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@)

 

 

ФИНАНСЫ

 

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ

 

С 1 января 2017 года на квалификационном аттестате специалистов финансового рынка необходимо размещать QR-код, содержащий гиперссылку на раздел официального сайта Банка России, в котором осуществляется проверка статуса квалификационных аттестатов

(Указание Банка России от 21.06.2016 N 4047-У)

 

С 2017 года для некредитных финансовых организаций вводится План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения

Указанный План счетов будет применяться микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

(Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П; Информационное письмо Банка России от 05.07.2016 N ИН-01-18/50 и от 06.12.2016 N ИН-01-18/86)

 

ЯНВАРЯ 2017 ГОД

НАЛОГИ

 

С 1 января 2017 года вводятся санкции за непредставление в налоговые органы сообщения об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги

Неправомерное или несвоевременное непредставление налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу такого сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено или несвоевременно представлено сообщение.

(Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ)

 

Налоговую декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2016 года необходимо представлять по измененной форме

В частности, изменения внесены в раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)", лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации...", лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами...".

(Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)