Порядок освобождения нко от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс

НКО (ст.2 Закона №7-ФЗ «О НКО») – организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Главная особенность – общественный характер деятельности.

(ст. 145 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 НК РФ.

Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

 

21. Операции, не подлежащие н/о, осуществляемые НКО (если речь идет о НДС, то ответ подходит. Надо спросить на консультации)

НКО, осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).

Право на такое освобождение имеют организации, выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на:

1) налогоплательщиков, реализующих исключительно подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ);

2) тех налогоплательщиков, которые в каком-либо календарном месяце (из трех предшествующих последовательных) реализовали подакцизные товары, не организовав при этом раздельный учет реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

На основании п.3 ст.149 НК РФ обложению НДС не подлежит реализация (передача):

1) мед.услуг, за искл. косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

2) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

3) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

4) ритуальных услуг;

5) лотерейных билетов, лотерей;

6) услуг в сфере образования;

7) ремонтно-реставрационных, восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством;

8) услуг в сфере культуры и искусства;

9) работ по пр-ву кинопродукции, но только для нац. фильмов (с удостоверением);

10) предметов религиозного на значения и религиозной лит-ры;

11) товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых:

11.1) обществ.орг-циями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

11.2) орг-циями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ.орг-ций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

11.3) учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются обществ.орг-ции инвалидов;

12) ГУП при учреждениях соц. защиты или соц. реабилитации населения;

13) изделий народных художественных промыслов;

14) услуг по негос. пенсионному обеспечению негос.пенсионными фондами;

15) товаров, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соотв. c ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;

16) входных билетов, реализуемых ор га низа циямифизи-

че ской куль ту ры и спор та;

17) услуг, оказываемых адвокатами (коллегиями), адвокатскими бюро;

18) научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок за счет средств бюджетов и т. д.;

19) работ, услуг, выполненных организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий;

20) услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;

21) работ по тушению лесных пожаров;

22) жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

23) доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

24) в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

С 2010 г. пополнился список необлагаемых НДС операций (пп. 10 п. 2 ст. 146 и пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ):

1. Оказание услуг по передаче гос. или муниц. имущества в безвозмездное пользование НКО на осуществление их уставной деятельности.

2. Реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (при условии приобретения ими этих услуг непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих орг-ций).

3. Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими орг-циями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (при условии приобретения ими этих работ (услуг) у орг-ций и предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).