Организация налоговой системы 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Организация налоговой системы



Под налогами в узком смысле понимается принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной денежной суммы на безвозмездной основе (то есть не сопровождаемое предоставление взамен товаров или услуг). В расширенном смысле к налогам относят также
сборы и пошлины, то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.). Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов домохозяйств и фирм в пользу государства для оплаты расходов органов государственной власти и местного самоуправленияобразует систему налогообложения.

Принципы налогообложения были сформулированы еще
А. Смитом в его знаменитом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 году. По мнению А. Смита, налоговая система должна быть:

· справедливой – она не должна обогащать богатых и делать бедных еще более бедными;

· понятной – налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог;

· удобной – налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику;

· недорогой – сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов.

Основу современной налоговой системы составляют принципы справедливости и эффективности. При этом, выделяют так называемую вертикальную справедливость налоговой системы, то есть когда люди, получающие разные доходы, платят различные по своей величине налоги, и горизонтальную справедливость, означающую, что люди с равными доходами платят равные налоги.

Налоговую систему составляет совокупность взимаемых в стране налогов, сборов и пошлин, правил их уплаты, а также налоговых органов.
К основным элементам налоговой системы относятся:

· субъект налогообложения, то есть тот, кто должен платить налог;

· объект налогообложения – что облагается налогом;

· налоговые ставки – проценты, по которым рассчитывается сумма налога;

· налогооблагаемая база – то есть величина, с которой уплачивается налог.

Для того, чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t):

 

Т = BT x t (4.2).

 

Основы правового регулирования отечественной налоговой системы установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ)[30].

Налоги классифицируются по следующим основаниям.

1. По методу взимания налоги делятся на: прямые и косвенные.

· Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму, полученную экономическим агентом (доход, прибыль, наследство, денежную оценку имущества). К прямым налогам в России относятся: подоходный налог (или налог на доходы физических лиц – НДФЛ); налог на прибыль; налог на имущество; транспортный налог.Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.

· Косвенный налог представляет собой часть цены товара или услуги. Поскольку этот налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам в России относятся: налог на добавленную стоимость (НДС) (этот налог имеет наибольший вес в отечественной налоговой системе), таможенные сборы и пошлины, а также акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили, ювелирные изделия и др.). Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, – 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.

2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные (табл. 4.1).

· Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.

· Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.

· Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан. Примером регрессивного налога в современной России является налог на доходы физических лиц.

 

 

Таблица 4.1

Системы налогообложения

Доход, руб. Пропорциональный налог Прогрессивный налог Регрессивный налог
Ставка налога Размер налога, руб. Ставка налога Размер налога, руб. Ставка налога Размер налога, руб.
  10%   10%   15%  
  10%   12%   12%  
  10%   15%   10%  

 

3. По объектам налогообложения налоги делятся на: федеральные, региональные и местные.

· В России к федеральным налогам относятся девять налогов и сборов, предусмотренных НК РФ (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственные пошлины), а также таможенные пошлины, предусмотренные Таможенным кодексом (ТК)[31].

· К региональным налогам в настоящее время относятся три налога – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

· К местным налогам относятся два налога – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Некоторые из налогов являются целевыми, то есть привязанными к конкретному направлению государственных расходов. В современной налоговой системе России такими налогами являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

4. В зависимости от уровня дохода налогоплательщика налоги делятся на: автономные и подоходные.

· Автономные (или аккордные) налоги не зависят от уровня дохода налогоплательщика и обозначаются в макроэкономике как Т.

· Подоходные налоги зависят от уровня дохода налогоплательщика. Их величина определяется по формуле: t x Y, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой национальный продукт).

Сумма налоговых поступлений в экономике (налоговая функция), следовательно, может быть представлена как:

 

Т = Т + t x Y (4.3).

 

Различают среднюю и предельную ставку налога.

Средняя ставка налога представляет собой отношение налоговой суммы к величине дохода налогоплательщика:

 

t ср = Т / Y (4.4).

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода налогоплательщика. Она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода налогоплательщика на единицу:

 

t пред = ΔТ / ΔY (4.5).

 

Пример. Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения, и доход до 500 тыс. руб. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 500 тыс. руб. – по ставке 50%. Если человек получает 600 тыс. руб. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 150 тыс. руб. (500 х 0,2 + 100 х 0,5 = 100 + 50 = 150), то есть 100 тыс. руб. с суммы в 500 тыс. руб. и 50 тыс. руб. с суммы, превышающей 500 тыс. руб., то есть с 100 тыс. руб. Средняя ставка налога будет равна 150 / 600 = 0,25 или 25%, а предельная ставка налога равна 50 / 100 = 0,5 или 50%. При пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставка налога равны.

Налоги выполняют в экономике следующие важнейшие функции:

· фискальную – финансирование государственных расходов;

· социальную – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;

· регулирующую – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста; для этого государство обычно снижает или дифференцирует налоговые ставки, вводит налоговые льготы и т. д.

Объектами налогообложения являются:

- доходы граждан и организаций;

- имущество,

- приобретенные или проданные товары,

- использованные ресурсы и т. д.

5. В зависимости от влияния налогов на экономическое поведение налогоплательщиков можно выделить:

- аккордные, паушальные (фиксированная сумма);

- неискажающие налоги, т. к. не заставляют индивида менять свое поведение;

- искажающее налогообложение (налог на окна; специальный налог на предприятия, загрязняющие атмосферу корректирующие налоги).

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-20; просмотров: 409; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.251.21 (0.019 с.)