Сравнительный аналитический баланс ОАО

5) сумму собственного капитала предприятия (раздел III балан­са) — за отчетный год она выросла на 20 926 тыс. руб. (129 832 -- 108 906), или 19,2 % за счет увеличения объема нераспреде­ленной прибыли;

6) величину привлеченных средств, равную сумме итогов разде­лов IV и V баланса. По акционерному обществу эта сумма уве­личилась на 6198 тыс. руб. (74 016 - 67 818), или 9,1 %;

7) объем чистого оборотного капитала, равный разнице итогов раздела II и V баланса. На начало отчетного года этот объем со­ставлял 16512 тыс. руб. (83 442 - 66 930), а на конец отчетного периода - 43 672 тыс. руб. (116 339 - 72 667). Прирост показа­теля равен 27 160 тыс. руб. (43 672 - 16 512), или 164,5 %, что подтверждает улучшение финансового состояния акционерно­го общества.

Рассматривая сравнительный аналитический баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса чистого оборотного капитала в стоимости оборотных активов, на соотношение темпов роста собственного и привлеченного капитала, а также на соотноше­ние дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля чистого оборотного капитала в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть выше темпов роста привлеченного капитала (включая заемный), а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задол­женности должны уравновешивать друг друга. Подобные тенденции можно установить только в результате построения динамических ря­дов показателей, рассчитанных по месяцам или кварталам. Именно такое благоприятное соотношение указанных параметров сложилось в отчетном периоде на анализируемом предприятии. Например, доля чистого оборотного капитала в общем объеме оборотных активов (раздел II баланса) на начало отчетного года составляла 19,8 % (16 512/83 442 ´ 100), а на конец отчетного периода 37,5 % (43 672/ /116 339 ´ 100). Рекомендуемое значение данного показателя равно 10 %. Следовательно, предприятие имеет реальные возможности пога­сить за счет собственных средств, находящихся в обороте, первооче­редные краткосрочные обязательства (из раздела V баланса).

Пассив баланса отличает преобладающий удельный вес собствен­ного капитала в его валюте. На начало отчетного года доля собствен­ных источников составляла 61,6 %, а на конец отчетного периода 63,7 %, что также положительно характеризует деятельность акцио­нерного общества.

Таким образом, к признакам удовлетворительного баланса относят следующие:

1) валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по срав­нению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал предприятия превышает 50 %, а темпы его роста выше темпов увеличения привлеченного капитала (раздел IV баланса);

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

5) предприятие располагает свободными денежными средствами на расчетных и валютных счетах в банках в размере не менее 5 % от общего объема оборотных активов. Они необходимы для осуществления первоочередных платежей контрагентам.

Следует отметить, что структура активов (имущества) и даже их динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь характеризуют их состояние и наличие средств для погашения долговых обязательств на определенную отчетную дату.

Для ответа на данный вопрос целесообразно детально изучить по­казатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидно­сти баланса предприятия.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс по открытому акционерному обществу (форма № 1), тыс. руб.

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		—	— -
Основные средства		85 546	85 688
Незавершенное строительство		—	—
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I		93 281	87 509
II. Оборотные активы
Запасы		24 572	20 815
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Животные на выращивании и откорме		—	—
Затраты в незавершенном производстве		17 315	14 543
Готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные		—	—
Расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты		—	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (пла­тежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчет­ной даты)
В том числе: покупатели и заказчики		—	—
Дебиторская задолженность (пла­тежи по которой ожидаются в тече­ние 12 месяцев после отчетной даты)		27 733	57 101
В том числе: покупатели и заказчики			33 415
Краткосрочные финансовые вложе­ния		-	—
Денежные средства		27 839	37 255
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II		83 442	116 339
Баланс		176 723	203 848

 

Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
.Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал		73 780	73 780
Резервныйt капитал
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами		—	—
Нераспределенная прибыль отчет­ного года		32 458	53 384
Итого по разделу III		108 905	129 832
IV, Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		—	—
Отложенные налоговые обязатель­ства
Прочие долгосрочные обязатель­ства		-	-
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность		66 006	70 831
В том числе: поставщики и подрядчики			12 629
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государствен­ными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сбо­рам
прочие кредиторы		48 252	38 849
Задолженность участникам (учре­дителям) по выплате доходов		-	-
Доходы будущих периодов		—	—
Резервы предстоящих расходов		-	—
Прочие краткосрочные обязатель­ства		-	—
Итого по разделу V		66 930	72 667
Баланс		176 723	203 848

 

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование ценностей	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Арендованные основные средства
В том числе: по лизингу
товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хране­ние		10 428	12 528

 

Приложение 2