Высшая школа экономики, управления и права

Высшая школа экономики, управления и права

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

Комплексный экономический анализ

Хозяйственной деятельности

 

Методические указания по выполнению курсовой работы

направление подготовки 38.04.01

магистерская программа «Экономический анализ, учет и аудит»

(второй год обучения)

 

Авторы: Вехорева А.А., к.э.н, доцент;

Зыкова Н.В., к.э.н, доцент

 

Архангельск

 

Цели написания курсовой работы:

· закрепление теоретических знаний, полученных студентами в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

· формирование практических навыков комплексного экономического анализа деятельности организации;

· обобщение полученных результатов экономического анализа.

В процессе выполнения работы студенту предлагается провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Выполнение курсовой работы можно разделить на следующие этапы:

1) на основании исходных данных рассчитать качественные показатели деятельности организации;

2) составить многофакторные модели и в формализованном виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов, проверив правильность произведенных расчетов с использованием балансового метода;

3) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов, обосновав причины их воздействия на результаты деятельности организации;

4) используя комплексные показатели, провести сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих организаций;

5) выявить резервы и разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности бизнеса анализируемой организации;

6) составить аналитическую записку на основании исходных и полученных в процессе проведения анализа данных.

Курсовая работа должна быть выполнена как единое целое и представлена в машинописном виде на бумаге форматом А 4, отвечая стандартным требованиям оформления (размер шрифта – 14, гарнитура шрифта – Times New Roman, интервал – 1,5, размеры полей: верхнее и нижнее – 2 см, левое – 2,5 см, правое – 1,5 см). Объем работы не должен быть менее 25 страниц.

Расчеты относительных величин целесообразно выполнять с точностью до 0,01 - по процентам; до 0,0001 - по относительным величинам.

В заключительной части (аналитическая записка) следует сформулировать выводы и предложения по совершенствованию деятельности организации.

В конце работы необходимо привести список использованной литературы с указанием авторов, названия работ, издательства и года издания (периодическая литература – автор публикации и название статьи, год издания и номер).

Выбор варианта курсовой работы осуществляется в соответствии с номером личного дела (зачетной книжки):

Последняя цифра личного дела	Вариант
1, 2, 3
4, 5, 6
7, 8, 9, 0

 

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ООО «Арктика»

Анализ ресурсного потенциала организации

1) Определите степень влияния отдельных фактов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произведите с учетом состава показателей, отраженных в Приложении 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Интерпретируйте результаты произведённых расчётов. Выявите размер резерва увеличения объёма продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 1 - Анализ степени влияния на объём продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Динами-ка показателя (в %)	Разница в % (+,-)	Расчёт влияния фактора
Численность рабочих Ч, чел.
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.
Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.
Объём продаж без НДС (В), тыс. руб.
∆ Выручки

· Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики каждого показателя с аналогичным результатом предыдущего, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

· Для расчета степени влияния фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

 

 

2) Определите степень влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Интерпретируйте результаты полученных расчётов. При определении резерва увеличения объёма продаж за счёт оптимизации использования материалов учтите, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленных производственными нормами.

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Объём продаж без НДС, (В), тыс. руб.
Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо)
Влияние на объём продаж изменения факторов:
а) стоимости материалов в себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс. руб.
б) материалоотдачи (∆Кмо), руб.

 

 

3) Определите степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

 

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Объём продаж без НДС, (В), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, (ОФ), тыс. руб.
Количество дней в году, в течение которых основные средства находилась в рабочем состоянии, (Д), дни.
Коэффициент сменности работы основных средств (Ксм)
Продолжительность одной смены, (t), часы.
Объём продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы (Кфо), тыс. руб.
Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов:
а) изменение среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.
б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.
в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.
г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб.
д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости основных средств за 1 машино-час работы, т. р.

4) По данным результатов предыдущего анализа дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации, сделайте выводы.

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Показатель	Про-шлый год	Отчет-ный год	Темп при-роста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст)	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
Экстенсивности использования ресурса (Кэкст *100)	Интенсивности использования ресурса (100 - Кэкст *100)
Численность рабочих, чел
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.
Выручка от продаж продукции, тыс. руб.
Алгоритм расчёта комплексного использования ресурсов
Показатель (экстенсивного или интенсивного) комплексного использования ресурсов

5) Определите комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Приведите логику своих рассуждений или автора, методикой которого Вы воспользовались.

Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов

Показатель	Резерв увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа	Комплектный резерв увеличения объёма продаж при комплексном использовании ресурсов
Увеличение стоимости продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов
Увеличение стоимости продаж за счёт оптимизации использования материальных ресурсов
Увеличение стоимости продаж за счёт ликвидации нерационального использования основных производственных средств
Итого комплектный резерв	Х

 

Таблица 9 - Затраты на производство в поэлементном разрезе

Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчётный год	Изменение, (+,-)
Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по элементам

2) Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные и результаты дополнительно произведенных расчетов. Создайте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10 - Расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие С	Итого
Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год
Количество шт. (q)	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
Цена, тыс. руб. (p)				305,34			Х	Х
Выручка, тыс. руб. (qp)	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (z)	191,84	253,99	328,98	231,41			Х	Х
Себестоимость продукции, тыс.руб (qz)	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
Себестоимость продаж отчетного года при с /с ед. продукции прошлого года (q1z0), тыс.руб.	X		X		X		X
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. (q1p0)	X		X		X		X

 

 

3) Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

 

Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Материал	Количество, т.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.	Изменение стоимости материалов тыс. руб.	Изменение стоимости материалов, тыс. руб.
Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	За счёт количества (q)	За счёт цены (р)
Материал Х	2 230	2 010			1 137 300	1 165 800
Материал У	1 360	1 610			367 200	474 950
Материал Z	1 288				927 360	575 100
Материал W	2 287	2 240			1 134 352	1 995 840
Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

 

 

4) Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Таблица 12 - Факторный анализ уровня затрат по оплате труда

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
Фонд зарплаты, тыс. руб.
Численность работников, чел.
Средняя зарплата, тыс. руб.
Влияние на изменение фонда оплаты труда следующих факторов:	Х	Х
а) изменение численности работников, тыс. руб.	Х	Х
б) изменение средней зарплаты, тыс. руб.	Х	Х

 

 

5) Произведите анализ и дайте оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами.

Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Выручка
Проценты к получению
Прочие доходы
Всего доходов (Д)
Себестоимость продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Проценты к уплате
Прочие расходы
Всего расходов (Р)

 

Таблица 14 - Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль (убыток) по прочим операциям
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Изменение чистой прибыли отчётного периода за счёт:
а) изменения прибыли до налогообложения
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода

2) Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчетный период и определите степень влияния различных факторов на ее изменение. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 15 - Факторный анализ изменения прибыли от продаж

Показатель	Абсолютные показатели (тыс. руб.)	Относительные показатели (%)
Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Изменения(+, -)
Выручка от продаж (В)
Себестоимость продаж (С)
Коммерческие расходы (КР)
Управленческие расходы (УР)
Прибыль от продаж (Пв)

3) Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.

Таблица 16 - Анализ рентабельности активов организации с учетом влияния факторов

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+, -)
Выручка от продаж (В), тыс. руб.
Прибыль до налогообложения (Пб), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость активов (А), тыс. руб.
Доходы (Д), тыс. руб.
Рентабельность активов, %
Рентабельность продаж, %
Выручка от продаж на 1руб. доходов, коэфф.
Доходы на 1рубль активов, коэфф.
Влияние на изменение рентабельности активов изменения факторов:	Х	Х
а) рентабельности продаж	Х	Х
б) доли выручки в доходах	Х	Х
в) доходности активов	Х	Х

 

Таблица 17 - Анализ и оценка ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Показатель	Норматив-ное (реко-мендуемое)	На 31.12.	На 31.12. 2014	На 31.12.
Коэффициенты ликвидности   1 Коэффициент абсолютной ликвидности - Кал.
2 Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности - Ккл.
3 Коэффициент текущей ликвидности, покрытия - К тл.
Коэффициенты финансовой устойчивости   1 Коэффициент автономии (независимости) - Кавт.
2 Коэффициент финансовой устойчивости - Кфу.
3 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) – Кфр
4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - Косс
5 Коэффициент финансовой маневренности - Кфм

2) На основе данных бухгалтерской отчетности рассчитать эффект финансового рычага, проанализировать финансовую активность общества по привлечению заемного капитала и прокомментировать влияние ЭФР на рентабельность собственного капитала.

Таблица 18 – Расчет эффекта финансового рычага

Показатель	Прошлый Год	Отчетный год	Изменение, (+,-)	Темп роста, %
1 Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 2 Чистая прибыль, тыс. руб.
3 Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 4 Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб. 5 Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс. руб.
6 Рентабельность активов, % 7 Рентабельность собственного капитала, %
8 Налог на прибыль, %
9 Проценты к уплате, тыс. руб
10 Цена заемного капитала, %
11 Эффект финансового рычага, %

 

3) Проанализируйте показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а так же их соотношение, сделайте выводы.

Таблица 19 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Показатель	Прошлый год	Отчётный Год	Изменения (+, -)
Среднегодовая величина дебиторской задолженности (ДЗ), тыс.руб.
Среднегодовая величина кредиторской задолженности (КЗ), тыс. руб.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (Кдз/кз)
Выручка от продаж (В), тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коб.ДЗ),обороты
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб.КЗ), обороты
Период погашения дебиторской задолженности (t), дни
Период погашения кредиторской задолженности (t), дни

 

4) Оцените интенсивность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации.

Таблица 20 - Интенсивность использования оборотных активов организации и расчёт экономического эффекта

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+, -)
Выручка от продаж (В), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА ср.), тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости (Коб ОА), обороты
Продолжительность оборота (tоб), дней
Однодневный оборот, тыс. руб.	Х		Х
Экономический эффект (ЭЭ), тыс. руб.
Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней
Сумма высвобожденных из оборота средств (относительная экономия, -), тыс. руб.
Сумма привлечённых средств (относительный перерасход,+), тыс.руб.

 

5) Дайте комплексную оценку финансового состояния на основе оптимального отбора показателей и выбранной формулы расчета. Назовите лучший период состояния финансов организации.

 

Комплексная оценка

Таблица 21 - Исходные показатели для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации

Исходный показатель	ООО «Арктика»	ООО «Север»	Наибольшее значение показателя, принимаемое за эталон
Рентабельность продаж		0,089
Рентабельность активов		0,092
Рентабельность собственного капитала		0,135
Рентабельность доходов		0,028
Рентабельность расходов		0,045
Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,572

Таблица 22 - Матрица стандартизированных показателей для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации

Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Арктика»	ООО «Север»	Коэффициент значимости показателя
Рентабельность продаж			0,18
Рентабельность активов			0,14
Рентабельность собственного капитала			0,20
Рентабельность доходов			0,16
Рентабельность расходов			0,15
Коэффициент финансовой независимости (автономии)			0,17
Рейтинговая оценка с учётом степени значимости показателя (R)			Х
Ранжирование мест			Х

2 Результаты анализа деятельности ООО «Сполохи» и комплексной оценки его места в конкурентной среде подведите в заключении к данной курсовой работе. Разработайте рекомендации, направленные на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

 

Справочный материал

для решения курсовой работы

 

 

1 Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Арктика», тыс.руб.

Наименование показателя	Код	На 31 дека­бря 2015	На 31 дека­бря 2014	На 31 дека­бря 2013
АКТИВ
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		-	-	-
Результаты исследований и раз­работок		-	-	-
Основные средства		1 409 206	1 458 115	1 126 203
Доходные вложения в материальные ценности		-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	-	-
Отложенные налоговые активы		-	-	-
Прочие внеоборотные активы		131 322	142 701	143 816
Итого по разделу I		1 540 528	1 600 816	1 270 019
РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		993 054	937 806	963 166
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность, в т.ч.		575 514	473 664	478 506
	- долгосрочная		225 588	191 638	189 210
- краткосрочная		349 926	282 026	289 296
Финансовые вложения		61 722	60 000	59 739
Денежные средства		83 573	73 923	73 171
Прочие оборотные активы		14 875	-	-
Итого по разделу II		1 728 872	1 545 524	1 574 710
БАЛАНС		3 269 400	3 146 340	2 844 729
ПАССИВ
РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров акционеров		-	-	-
Переоценка внеоборотных активов		492 523	448 573	461 743
Добавочный капитал (без переоценки)		1 230 841	1 256 284	986 000
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)		255 950	236 918	218 269
Итого по разделу III		1 979 505	1 941 951	1 666 175
РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Заемные средства		344 104	370 980	351 791
Отложенные налоговые обязатель­ства		-	-	-
Резервы под условные обязательства		-	-	-
Прочие обязательства		-	-	-
Итого по разделу IV		344 104	370 980	351 791
РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Заемные средства		158 890	150 932	151 410
Кредиторская задолженность		786 717	672 291	675 195
Доходы будущих периодов		-	-	-
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства			10 038
Итого по разделу V		945 791	833 409	826 763
БАЛАНС		3 269 400	3 146 340	2 844 729

Затраты на производство

Тыс. руб.

Показатель	Код	За отчетный год	За прошлый год
Материальные затраты		4 211 690	3 566 212
Расходы на оплату труда		1 302 915	1 135 680
Отчисления на социальные нужды		338 758	295 277
Амортизация		497 621	506 003
Прочие затраты		163 592	175 228
Итого по элементам		6 514 576	5 678 400

 

Приложение 1

Высшая школа экономики, управления и права

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита