Особенности учета кредиторской задолженности челябинского филиала оао «жтк» 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Особенности учета кредиторской задолженности челябинского филиала оао «жтк»



Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Согласно учетной политике ОАО «ЖТК», общество признает обязательствами задолженность, которая появляется вследствие определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу, то есть кредитору. И в свою очередь, кредиторская задолженность связана с требованием, перечислить денежные средства, передать имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы. Обязательства Челябинского филиала ОАО «ЖТК» подразделяются на:

– задолженность перед поставщиками за поставленные товары,выполненные работы, услуги, выраженные в видекредитовых остатков, по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по состоянию на отчетную дату;

– задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, выраженную в виде кредитового остатка по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

– задолженность перед покупателями по авансам полученным;

– задолженность перед работниками по начисленной заработной плате, выраженной в виде кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

– прочая задолженность (кредитовые остатки по прочим счетам – 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и т.д.).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах бухгалтерских расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Основанием для принятия к учету кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг). Для сбора и обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредитовое сальдо по этому счету свидетельствует о сумме задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету – о суммах произведенных оплат, списании и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах принятых к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за месяц. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Шифр Название Характеристика
     
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками предназначен для сбора и обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - полученные товарно-материальные ценности, принятые к учету выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; – товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей; - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); - излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

 

Со всеми поставщиками товарно-материальных ценностей, работ и услуг ОАО «ЖТК» заключены договора поставки, которые соответствуют действующему ГК РФ. После отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, а чаще всего одновременно с ними, на основании заключенных договоров поставки, поставщики предъявляют к оплате счета-фактуры. Абсолютно каждый полученный от поставщиков счет-фактура регистрируется в книге покупок.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие счета бухгалтерского учета (10 «Материалы», 41 «Товары») или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.). Суммы НДС, включенные в счета на оплату, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в рабочем плане счетов ОАО «ЖТК» открыты следующие субсчета: 60.01«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 60.03 «Векселя выданные».

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» собирается информация о расчетах:

– за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности;

– за выполненные и принятые к учету работы;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

– за потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков, по состоянию на отчетную дату, не поступили (неотфактурованные поставки) и др.

Челябинский филиал ОАО «ЖТК» практикует в частности вексельную форму расчетов. Расчеты с использованием векселей производятся на балансовом счете бухгалтерского учета:

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Порядок учета векселей, приобретенных самим предприятием, представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Схема бухгалтерских проводок по движению векселей

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
       
Оплачен вексель в банке 76.5   Выписка банка по расчетному счету
Получен вексель в банке 58.2 76.5 Бухгалтерская справка
Отражено выбытие векселя 91.2   Бухгалтерская справка
Погашение кредиторской задолженности за работы, услуги, товары полученные   91.1 Бухгалтерская справка
Выбытие векселя 76.5 91.1 Бухгалтерская справка
Получены денежные средства на расчетный счет за вексель   76.5 Выписка банка по расчетному счету

 

Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Схема бухгалтерских проводок учету по расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
       
Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа     № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»
Акцептованы счета поставщиков 08.3   Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика
Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями 08.4   Договор на строительно-монтажные работы, № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат».

Продолжение таблицы 3

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
       
Отражена стоимость полученного лизингового имущества. 08.4   Договор лизинга, № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».
Акцептованы счета поставщиков за объекты НМА. 08.5   Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика.
Поступили от поставщика материально-производственные запасы. 10, 15   № МХ-1 «Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение», № М-7 «Акт о приемке материалов», № М-4 «Приходный ордер».
При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов - сторно. (10), (15) (60) № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868), Платежное требование-поручение (0401064).
В соответствии со счетами-фактуры поставщиков по приобретенным основным средствам, отражен НДС. 19.1   Счета-фактуры
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. 19.2   Счета-фактуры.
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. 19.3   Счета-фактуры
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС     Счета-фактуры

Окончание таблицы 3

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
       
Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС 20, 23, 25, 26, 29, 44   Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество, работы (услуги)   50, 51 Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ
Выданные поставщикам и подрядчикам авансы, возвращены 50, 51   Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер»
В счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг), зачтены авансы     № 1-Т «Товарно-транспортная накладная»
Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены     Договор мены, Акт о прекращении встречных требований

 

В ОАО «ЖТК» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, в следствии чего учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6.

Аналитический учет кредиторской задолженности в ОАО «ЖТК» ведется отдельно по каждому кредитору. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность по хозяйствен­ным договорам отражается по статьям баланса. Ежеквартально, для обеспечения достоверности и сверки, данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти, ОАО «ЖТК» проводит инвентаризацию обязательств (креди­торской задолженности) организации. Для оформления результатов инвентаризации кредиторской задолженности используется унифицированная фор­ма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвен­таризационной комиссии, назначенными по распоряжению или приказу руководителя организации, на основании выявленных по документам остатков сумм, числя­щихся на соответствующих счетах учета. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, вто­рой остается в комиссии.

В форме № ИНВ- 17 кредиторская задолженность организации делится на следующие виды:

- подтвержденную задолженность

- неподтвержденную задолженность

- задолженность с истек­шим сроком исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов при­лагается справка, к акту инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и про­чими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17), являющаяся в свою очередь осно­ванием для составления акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синте­тических счетов бухгалтерского учета.

Итак, согласно учетной политике ОАО «ЖТК», общество признает обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.В ОАО «ЖТК» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6. Аналитический учет кредиторской задолженности в Челябинском филиале ОАО «ЖТК» ведется отдельно по каждому кредитору.

 

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-19; просмотров: 121; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.231.109.23 (0.012 с.)