Виды портфелей в кредитных организациях.

Эмиссионные ценные бумаги, приобретенные кредит­ной организацией за свой счет, отражаются на счетах ее бухгалтерского баланса в разрезе вида ценных бу­маг и вида эмитентов, а также в соответствии с типом портфеля, в счет которого приобретены эти ценные бу­маги. Различаются следующие портфели, в которые кре­дитные организации могут приобретать ценные бумаги:

торговый портфель — бумаги для перепродажи;

инвестиционный портфель — ценные бумаги с целью инвестирования;

портфель контрольного управления — ценные бума­ги с целью контроля над управлением организации-эми­тента.

В составе «торгового портфеля» кредитная организа­ция учитывает цб, к-е приобретены ею:

---в ходе осуществления дилерской деятельности на рын­ке ценных бумаг, т.е. по объявляемым ею котировкам; ---для перепродажи через непродолжительный проме­жуток времени, как правило, с целью получения дохода в виде разницы в ценах.

Ценные бумаги зачисляются в «торговый портфель» в момент их перехода в собственность кре­дитной организации, а также в порядке перевода из «портфеля контрольного управления» и «инвестицион­ного портфеля». Ценные бумаги выводятся из «торго­вого портфеля» в момент их реализации, погашения, а также в порядке перевода в «портфель контрольного уп­равления» и в «инвестиционный портфель».

В составе «инвестиционного портфеля» учитывают­ся ценные бумаги, которые приобретены кредитной орга­низацией на продолжительный либо заранее неопреде­ленный срок, как правило, с целью получения инвестиционного дохода (процентов по купону, дивидендов, дол­говременного роста курсовой стоимости и т.п.). Кредит­ная организация самостоятельно принимает решение по трактовке данного критерия об отнесении ценных бу­маг к «инвестиционному портфелю». Ценные бумаги зачисляются в «инвестиционный портфель» в момент их перехода в собственность кредитной организации, а также в порядке перевода из «портфеля контрольного управления» и из «торгового портфеля». Ценные бума­ги из «инвестиционного портфеля» выводятся в момент их реализации, погашения, а также в порядке перевода в «портфель контрольного управления» и «торговый портфель».

Переводить ценные бумаги из «торгового портфеля» в «инвестиционный портфель» лучше всего в первый рабочий день каждого календарного квартала при условии, что такой перевод не сопровождается встречным переводом ценных бумаг того же выпуска из «инвестиционного портфеля» в «торговый портфель». Ценные бумаги могут переводиться из «инвестицион­ного портфеля» в «торговый портфель» в первый рабо­чий день каждого календарного квартала при условии, что такой перевод не сопровождается встречным пере­водом ценных бумаг того же выпуска из «торгового пор­тфеля» в «инвестиционный портфель».

В составе «портфеля контрольного управления» от­ражаются ценные бумаги, дающие кредитной организа­ции 20 и более процентов голосов при участии в управ­лении организацией-эмитентом.

Ценные бумаги зачисляются в «портфель контрольно­го управления» в следующих случаях:

• постановка на балансовый учет в момент едино­временного перехода в собственность кредитной орга­низации (кроме как по операциям РЕПО) пакета ценных бумаг, предоставляющего право на 20 и более про­центов голосов при участии в управлении организаци­ей-эмитентом;

• перевод из состава «торгового портфеля» и (или) «инвестиционного портфеля» тогда, когда суммарное ко­личество ценных бумаг в указанных портфелях стано­вится равным или превышает количество ценных бумаг, которое предоставляет право на 20 процентов голосов при участии в управлении организацией-эмитентом. В этом случае все или часть указанных ценных бумаг вы­водится из состава «торгового портфеля» и (или) «ин­вестиционного портфеля» и переводится в состав «пор­тфеля контрольного управления» в количестве, которое соответствует 20 процентам голосов в управлении орга­низацией-эмитентом.

Ценные бумаги выводятся из «портфеля контрольного управления» в следующих случаях:

- снятие с балансового учета в момент реализации все­го или части пакета ценных бумаг, находящихся в «пор­тфеле контрольного управления»;

- перевод в состав «торгового портфеля» или «инвес­тиционного портфеля» в случае, если в собственности кредитной организации остается пакет ценных бумаг, предоставляющий право менее чем на 20 процентов голосов при участии в управлении организацией-эмитен­том.

 

Тема 2_1. НДС при расчетах векселем.

1.НДС у продавцов товаров (работ, услуг).

2.НДС у покупателей товаров (работ, услуг).