Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Понятие бух учета в кредитных организациях.
План счетов кредитной операции. Принципы бух. учета в коммерческом банке. Виды денежно-расчетных документов. Виды портфелей в кредитных организациях. Понятие бухгалтерского учета в кредитных организациях. Бухгалтерский учет обеспечивает единое понимание сведений об имеющихся ресурсах и их размещении. Целями бухгалтерского учета в коммерческом банке являются: - формирование необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности — детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении; - ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, характеризующих наличие, движение и использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; - выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; -использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Данные бухгалтерского учета используются: - руководителями банка в процессе принятия управленческих решений; - собственниками кредитной организации для оценки перспектив ее развития и возможности получить часть прибыли в виде дивидендного дохода; - Центральным банком РФ для регулирования банковской деятельности; - клиентами банка для определения величины собственных средств, предоставленных кредитной организации, а также средств, полученных в виде кредитов. План счетов кредитной операции. В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденный Центральным банком Российской Федерации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации состоит из пяти основных частей: А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705); Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855); В — внебалансовые счета (шесть разделов (со второго раздела по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999);
Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970); Д — счета депо (счет 980). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка определены только как активные и только как пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном. В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет по учету средств на основании мемориального ордера. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов. Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные — для отражения объектов учета (хозяйственных средств). Балансовые счета группируются по видам операций на основе однородности, ликвидности и срочности. Активы упорядочены по степени снижения ликвидности, пассивы — по уменьшению степени востребованности. На внебалансовых счетах отражаются ценности и документы, не влияющие на актив и пассив баланса (например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на хранение). Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято называть аналитическими счетами. Обозначаются синтетические счета трехзначным номером и включают счета от 102 до 705. Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все балансовые счета сгруппированы в семи разделах. Раздел 1. Капитал и фонды. Предназначен для учета уставного капитала, фондов банка и добавочного капитала. Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложений в драгоценные металлы и камни. Раздел 3. Межбанковские операции. Предназначен для отражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов. Раздел 4. Операции с клиентами. Предназначен для учета средств на счетах клиентов банка, депозитов, предоставленных кредитной организацией кредитов, других активов и пассивов. Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Предназначен для учета вложений банка в ценные бумаги, а также для отражения собственных ценных бумаг. Раздел 6. Средства и имущество. Используется для учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, износа имущества, участия в деятельности дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов и учета другого имущества. В этом разделе отражаются также доходы и расходы будущих периодов. Раздел 7. Результаты деятельности. Предназначен для отражения доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации. После балансовых счетов расположены счета доверительного управления. Бух учет операций по доверительному управлению ведется на специально выделенных счетах (с 801 по 855). Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. При присвоении номеров счетам используется трехзначная нумерация для первого порядка и пятизначная для второго порядка. Внебалансовые счета состоят из 6 разделов. Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций. Раздел 3. Ценные бумаги. Раздел 4. Расчетные операции и документы. Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции. Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания. Раздел 7. Корреспондирующие счета 99998 и 99999. По экономическому содержанию внебалансовые счета разделены на активные и пассивные. В учете операции они отражаются методом двойной записи: ---активные счета корреспондируют со счетом 99999; ---- пассивные — со счетом 99998. Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой. Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтерского учета. Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату. Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-19; просмотров: 244; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.211.49.158 (0.01 с.) |