Методичні рекомендації до виконання другого етапу завдання

 

Відповідно до положень ПКУ і п.9 розділу I Порядку № 1492 «Про затвердження форм і порядку заповнення й надання податкової звітності з податку на додану вартість» от 25.11.2011 року, до податкової звітності з ПДВ відноситься податкова декларація з ПДВ.

При складанні Декларації варто врахувати, що:

– заповнюється вона без наростаючого підсумку, тобто за кожний окремий період;

– показники відображаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;

– у колонці «А» вказуються обсяги поставки (придбання) без ПДВ, а у колонці «Б» – сума ПДВ;

– у строках, де відсутні дані для заповнення, повинен бути проставлений прочерк.

Основою для заповнення I розділу Декларації (податкові зобов'язання) є дані розділу I «Реєстру виданих і отриманих податкових накладних».

В II розділі Декларації з ПДВ відображаються обсяги придбання - у колонці «А» и суми податкового кредиту (ПК) з ПДВ - у колонці «Б» у гривнях без копійок.

Основою для заповнення Розділу II Декларації є дані розділу II «Реєстру виданих та отриманих податкових накладних».

Розділ III Декларації «Розрахунки з бюджетом за звітний період» є заключним розділом, який заповнює платник податку. У ньому вказуються підсумкові суми ПДВ, які повинні бути сплачені в бюджет, або формують від`ємне значення та суму відшкодування з бюджету.

Розділ IV заповнюється працівниками податкової служби (ДПІ, ДПА).

 

Тема 5. Податок на прибуток підприємств

Мета:

– закріплення й поглиблення теоретичних знань з теми «Податок на прибуток підприємств»;

– придбання практичних умінь і навичок з ведення податкового обліку і розрахунку суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті в бюджет, а також складання звітності з податку.

 

Забезпечення: інструктивний та бланковий матеріал.

 

Завдання і методичні вказівки до його виконання

Завдання.

На підставі даних о господарських операціях, здійснюваних платником податку на прибуток підприємством «Перемога», потрібно:

1) сформувати суму оподатковуваних доходів та витрат по підприємству з метою обчислення податку на прибуток підприємства за І квартал поточного року що підлягає до сплати в бюджет;

2) заповнити Декларацію з податку на прибуток за І квартал поточного року.

 

Вихідні дані

Усі господарчі суб’єкти є платниками податку на додану вартість. Протягом I кварталу поточного року підприємством здійснено такі операції:

1. Відповідно до договору, що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у січні підприємством відвантажено напівфабрикати на суму 650 000 грн (з ПДВ);

- у лютому підприємством оприбутковано товарну продукцію на суму 158 000 грн (з ПДВ);

- у березні отримано медикаменти, сума за накладною – 44000 грн;

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством придбано сировина та матеріали. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні перераховано часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 25 000 грн (з ПДВ);

- у лютому оприбутковано сировини та матеріалів на суму 64 000 грн (з ПДВ);

- у березні відвантажено продукцію, сума за накладною – 39 000 грн (з ПДВ).

3. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством реалізовано готову продукцію. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні отримано часткову оплату на поточний рахунок підприємства в розмірі 50000 грн та відвантажено продукцію на суму 25000 грн (з ПДВ);

- у лютому відвантажено продукцію на суму 50000 грн (з ПДВ);

- у березні на поточний рахунок підприємства отримано 25000 грн (з ПДВ).

4. Відповідно до договору, що передбачає оплату коштами, реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів на загальну суму 360 000 грн. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні отримано часткову оплату в касу підприємства в розмірі 300 000 грн;

- у лютому відвантажено продукцію спецпризначення на суму 240 000 грн;

- у березні відвантажено продукцію спецпризначення для інвалідів на суму 60 000 грн.;

- у березні на поточний рахунок підприємства отримано кошти в сумі 60 000 грн.

5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів у сумі 680 000 грн.

6. У лютому отримано доходи від здійснення операцій лізінгу у сумі 62 000 грн.

7. У березні підприємством сплачено штраф постачальнику за рішенням сторін договору – 5000 грн.

8. У березні виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді – 3200 грн (з ПДВ).

9. У лютому здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламними цілями – 3400 грн (з ПДВ).

10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства у розмірі 8000 грн.

11. У лютому оплачено аудиторські послуги на суму 2500 грн. та послуги зв'язку на суму 4800 грн (з ПДВ).

12. У лютому відвантажено продукцію на експорт на суму 20 000 доларів. Собівартість відвантаженої продукції – 120000 грн.

13. У березні проведено рекламу продукції підприємства. На рекламу перераховане 15000 грн (без ПДВ).

14. За квартал нараховано заробітну плату робітникам підприємства 195 830 грн.

15. За квартал здійснено обов’язкові відрахування від нарахованої заробітної плати робітникам – 7050 грн.

16. За квартал нарахована амортизація основних фондів у розмірі 1900 грн.

17. Балансова вартість запасів склала на початок періоду – 130 000 грн, на кінець звітного періоду – 280 000 грн.

 

Додаткові дані: р озмір оподаткованого прибутку минулого року складає 423 000 грн.

Відомості про платника податку.

Платник податку: підприємство «Перемога»

Ідентифікаційний код: 8653741285

Код виду діяльності: 11.01.1.

Місцезнаходження платника податку: м. Харків, вул. Сумська 142, т. 72-39-82.

Індивідуальний податковий номер підприємства як платника ПДВ: 465261943756.

Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ: 48364485.

 

Порядок виконання завдання

Завдання виконується в 2 етапи.

На першому етапі, на підставі даних о господарських операціях підприємства-платника податку, необхідно визначити суму доходів та суму витрат підприємства, а також суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті в бюджет.

На другому етапізаповнити податкову Декларацію з податку на прибуток.