Факторный индексный анализ затрат

 

1. Индивидуальные индексы себестоимости единицы продукции или затрат на производство продукции характеризуют изменения показателя в динамике, пространстве у одной единицы (например, конкретного вида продукции):

- индивидуальный индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции:

;

- индивидуальный индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

;

- индивидуальный индекс динамики себестоимости продукции:

,

где i_z – индивидуальный индекс себестоимости единицы продукции;

z₁, z₀, z_пл – себестоимость единицы продукции в отчетном, базисном периоде и по плану соответственно.

- индивидуальный индекс планируемого изменения затрат на производство продукции:

;

- индивидуальный индекс выполнения плана по затратам на производство продукции:

;

- индивидуальный индекс динамики затрат на производство продукции:

,

где , , - затраты на производство всей продукции в отчетном, базисном периодах и по плану.

Абсолютный экономический эффект от изменения себестоимости выражается суммой экономии или перерасхода денежных средств и рассчитывается по формуле:

.

Перерасход (экономия) денежных средствот фактического изменения себестоимости продукции:

.

Перерасход (экономия) денежных средств,предусмотренные планом:

.

 

2. Общие индексы затратна производство продукции и себестоимости единицы продукции используются в анализе деятельности предприятия, группы предприятий, отраслей, выпускающих разные товары. Данные индексы исследуют изменение затрат на производство продукции в динамике всего и в том числе за счет влияния изменений каждого фактора отдельно: себестоимости единицы продукции и объема производства. Между общими индексами существует следующая зависимость:

,

где I_zq – общий индекс затрат на производство продукции;

I_z – общий индекс себестоимости единицы продукции;

I_q – общий индекс физического объема.

Общий индекс затратна производство продукции определяется по формуле:

или ,

где , , - сумма затрат на производство всей продукции в отчетном и базисном периодах и сумма плановых затрат соответственно.

Общий индекс себестоимости единицы продукции равен:

или ,

где и - условные затраты на производство продукции, рассчитанные на основе суммы произведения себестоимости единицы продукции базисного (планового) периода и объема производства отчетного периода.

 

 

Общий индекс физического объема определяется по формуле:

или .

 

Общий перерасход (экономия) денежных затрат на производство всей продукции равен:

или ,

в том числе за счет изменения факторов:

- себестоимости единицы продукции:

или ;

- объема производства продукции:

или .

Взаимосвязь абсолютных приростов: .

 

3.К средним индексам себестоимости продукцииотносятся индексы себестоимости продукции переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов. Данные индексы используются при изучении деятельности группы предприятий, выпускающих только однородный вид продукции.

Индекс себестоимости переменного состава характеризует динамику среднего уровня себестоимости за счет изменения уровня затрат на единицу продукции на каждом предприятии и изменения доли предприятий с разным уровнем затрат на единицу продукции в общем объеме выпуска:

.

Влияние изменения уровня затрат на единицу продукции на каждом предприятии характеризует индекс себестоимости постоянного состава:

.

Влияние структурного фактора на изменение средней себестоимости единицы продукции характеризует индекс структурных сдвигов:

.

Взаимосвязь средних индексов себестоимости единицы продукции:

.

4. Показатель затрат на один тенге выпуска продукции дает возможность:

- определить динамику себестоимости выпуска продукции как сравнимой, так и не сравнимой;

- стимулирует увеличение качества продукции;

- позволяет анализировать изменения затрат на тенге выпуска продукции в абсолютном и относительном выражении.

Общий уровень затрат на один тенге выпуска продукции:

,

где q – физический объем продукции;

z – себестоимость единицы продукции;

p – цена единицы товара.

Плановые затраты на тенге выпуска продукции:

.

Фактические затраты на тенге выпуска продукции:

.

Сопоставляя фактические и плановые затраты на тенге продукции, исчисляют индекс этого показателя:

.

На изменение данного показателя влияют три фактора, т.е. три элемента, которые образуют этот показатель:

- изменение объема и ассортимента продукции (q):

;

- изменение себестоимости единицы продукции (z):

;

- изменение цены единицы продукции (p):

.

Общая модель индекса затрат на один тенге выпуска продукции:

.

Для оценки абсолютного изменения показателя затрат на один тенге продукции применяется следующая формула:

.

Расчет приростов производим по одному алгоритму: это разность между числителем и знаменателем соответствующего индекса.

 

 

Решение типовых задач

 

Пример 1. Имеются данные о выпуске и затратах на производство продукции

 

Показатели	Базисный период	Отчетный период
по плану	фактически
1. Себестоимость единицы продукции, тыс. тенге		10,8	11,2
2. Объем выпуска продукции, шт.

 

Определим следующие показатели:

1. Индивидуальный индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции:

или 108%,

т.е. планировалось увеличить себестоимость продукции на 8% по сравнению с базисным периодом.

Дополнительные затраты на производство продукции в связи с этим должны были составить 27 200 тенге:

тыс.тенге.

2. Индивидуальный индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

или 103,7%,

т.е. по сравнению с планом себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,7%.

Это привело к дополнительным затратам на производство продукции в размере 14 080 тенге:

тыс.тенге.

3. Индивидуальный индекс динамики себестоимости продукции:

или 112%,

т.е. по сравнению с базисным периодом себестоимость единицы продукции увеличилась на 12%.

Это привело к дополнительным затратам на производство продукции в размере 42 240 тенге:

тыс.тенге.

По сравнению с планом затраты возросли на 1504 тыс.тенге (4224 – 1408), в том числе за счет сверхпланового выпуска продукции на 96 тыс.тенге () и за счет сверхпланового увеличения себестоимости единицы продукции на 1408 тыс.тенге.

 

 

Пример 2. Себестоимость и объемы производства однородного вида продукции на двух предприятиях составили:

 

Предприятие	Себестоимость единицы продукции, тенге	Объем производства, тыс.шт.
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период

 

Определим следующие показатели:

1. Средняя себестоимость единицы продукции:

- в базисном периоде:

тенге;

- в отчетном периоде:

тенге.

2. Индекс себестоимости переменного состава:

или 99,2%.

Рассчитанный индекс указывает на снижение средней себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,8%, т.е. с 2279 до 2260 тенге. В то же время из таблицы видно, что себестоимость единицы продукции на каждом предприятии в отчетном периоде возросла. Данное несоответствие объясняется влиянием изменения структуры объемов производства по предприятиям: в базисном периоде по более высокой себестоимости произвели товара почти вдвое больше, а в отчетном периоде ситуация принципиально изменилась. Таким образом, на динамике средней себестоимости отразились структурные сдвиги в рассматриваемой совокупности.

3. Индекс структурных сдвигов:

.

Первая часть формулы позволяет ответить на вопрос, какой была бы средняя себестоимость в отчетном периоде, если бы себестоимость на каждом предприятии сохранилась на уровне базисного периода. Вторая часть формулы отражает фактическую среднюю себестоимость в базисном периоде. В целом по полученному значению индекса можно сделать вывод, что за счет структурных сдвигов средняя себестоимость единицы продукции снизились на 1,1%.

4. Индекс себестоимости постоянного состава:

или 110,4%.

Полученное значение индекса говорит о том, что если бы структура объема производства по предприятиям не изменилась, средняя себестоимость возросла бы на 10,4%. Однако влияние на среднюю себестоимость фактора структурных изменений оказалось сильнее и в итоге себестоимость единицы продукции даже снизилась.

5. Взаимодействие рассматриваемых факторов отражается в следующей взаимосвязи:

 

 

Контрольные вопросы

1. Понятие издержек производства и обращения.

2. Статистическое изучение состава издержек производства.

3. Основные показатели статистики издержек обращения.

4. Состав первичных затрат и промежуточного потребления.

5. Изучение динамики себестоимости продукции.

6. Статистические методы анализа влияния отдельных факторов на снижение себестоимости продукции.

7. Методы расчета уровня и динамики затрат на один тенге выпуска продукции.

Тесты для самоконтроля

 

1 Укажите точное определение понятия «издержки обращения»:

а) стоимостная форма затрат овеществленного и живого труда, обеспечивающая обращение продуктов и услуг;

б) полные затраты овеществленного и живого труда, необходимые для производства единицы продукции;

в) денежная форма затрат предприятия в виде израсходованных в процессе производства продукции средств производства и оплаты труда;

г) переменные затраты предприятия в виде израсходованных предметов труда на производство продукции и услуг.

 

2 Что означает «себестоимость»:

а) стоимостная форма затрат овеществленного и живого труда, обеспечивающая обращение продуктов и услуг;

б) полные затраты овеществленного и живого труда, необходимые для производства единицы продукции;

в) стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергоресурсов, основных фондов и др. пользуемых в процессе производства продукции ресурсов ()чение уровня и динамики себестоимости продукции. родукции);

г) переменные затраты предприятия в виде израсходованных предметов труда на производство продукции и услуг.

 

3 По связи с объемом производства выделяют затраты:

а) основные и накладные;

б) затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды и прочие затраты;

в) материальные,

г) условно переменные и условно постоянные;

д) прямые и косвенные.

 

4 В СНС различают следующие виды затрат:

а) первичные и вторичные затраты;

б) первичные затраты и промежуточное потребление;

в) первичные, вторичные затраты и промежуточное потребление;

г) нет правильного ответа.

 

5 Первичные затраты включают:

а) оплату труда, потребление основного капитала;

б) оплату труда, налоги на производство, промежуточное потребление;

в) оплату труда, налоги на производство, потребление основного капитала;

г) оплату труда, потребление основного капитала.

 

6 Промежуточное потребление не включает:

а) платежи за телефон;

б) потери от недостачи и порчи товарно-материальных запасов;

в) лицензионные платежи за патенты и другие авторские права;

г) все перечисленное верно.

 

7 Индекс динамики средней себестоимости единицы продукции по совокупности производственных единиц, выпускающих однородную продукцию (индекс переменного состава):

а) ;

б) ;

в) ;

г) .

8 Объем продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом возрос на 18%, а производственные затраты выросли на 8%. На сколько процентов изменилась себестоимость единицы продукции:

а) - 8;

б) - 8,5;

в) + 9,26;

г) + 27,4;

д) + 52,5.

9 Себестоимость свеклы повысилась на 12 % за счет роста себестоимости 1ц свеклы в каждом хозяйстве и снизилась на 6 % за счет структурных сдвигов в производстве. Как изменилась при этом средняя себестоимость 1ц свеклы:

а) повысилась на 18,72 %;

б) повысилась на 5,28 %;

в) снизилась на 16,1 %;

г) осталась без изменений.

10 Показатель затрат на один тенге выпуска продукции характеризует:

а) стоимость реализованной продукции;

б) затраты на производство сравнимой продукции;

в) затраты на производство всей произведенной продукции;

г) себестоимость производства и реализации продукции;

д) во сколько тиын обходится предприятию производство продукции стоимостью в один тенге.

 

11 Себестоимость единицы продукции повысилась в отчетном году по сравнению с базисным на 11%, а объем производства продукции за этот период уменьшился на 8%.Как изменились общие затраты на производство продукции?

а) увеличились на 2,78 %;

б) снизились на 17,1 %;

в) снизились на 2,7 %;

г) увеличились на 2,12 %;

д) остались без изменений.

 

12 Общий индекс себестоимости единицы продукции определяется по формуле:

а) ;

б) ;

в) ;

г) .

13 Известны следующие данные, по которым рассчитывается индекс себестоимости постоянного состава:

 

Предприятие	Себестоимость единицы продукции, тенге	Объем производства, тыс. шт
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период

 

.

Укажите недостающие составляющие для расчета индекса постоянного состава:

а) 1035 и 1040;

б) 2250 и 1940;

в) 2300 и 1800;

г) 980 и 1035.