Резервы повышения рентабельности организации

Определим показатели рентабельности деятельности ООО «ЭСПА»за 2008–2009 гг.

Рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж) (Рр) рассчитывается по формуле:

РР= *100%, (16)

где Пр – прибыль от реализации продукции,

Вр – выручка от реализации продукции.

Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия. Снижение коэффициента рентабельности реализованной продукции может быть вызвано изменениями в структуре реализации, снижением индивидуальной рентабельности изделий, входящих в реализованную продукцию, и др.

Рассчитаем рентабельность реализованной продукции, рентабельность продаж по формуле (16):

- в 2008 году: Pp = 1942 / 23713 * 100% = 8,2%,

- в 2009 году: Pp = 2248/ 38332 * 100% = 5,8%.

Наблюдается небольшое изменение коэффициента: в 2008–2009 гг. – на 2,4 пункта. Несмотря на отрицательную тенденцию снижения уровня рентабельности продаж, продукция предприятия пользуется достаточно постоянным спросом.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Рз) вычисляется путем отношения валовой прибыли (П) к сумме затрат по реализованной продукции (Зр):

Рз= *100%, (17)

Она показывает, сколько предприятие получило прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рассчитаем показатель рентабельности производственной деятельности предприятия по формуле 17:

- в 2008 году: Рз = 8826 / 14887 * 100% = 59,2%,

- в 2009 году: Рз =10022/ 28310 * 100% = 35,4%.

Показатель уменьшился на 23,8 пункта, что является отрицательной тенденцией в работе предприятия.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности предприятия является рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов (Ра) рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к величине активов (А):

Ра= *100%, (18)

Рассчитав рентабельность активов по формуле 18, видно, что исследуемое ООО с каждого рубля, вложенного в активы, получило:

- в 2008 году: Ра = 8826 / 12304 * 100% = 71,7 копейки,

- в 2009 году: Ра =10022 / 15187 * 100% = 65,9 копейки.

В 2009 году произошло уменьшение коэффициента, что свидетельствует об уменьшении спроса на продукцию предприятия.

Собственников организации интересует не только общая эффективность использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала рассчитывается следующим образом:

РР= *100%, (19)

где СК – величина собственного капитала организации;

П – валовая прибыль.

Данный коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых предприятием, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов.

По формуле 19 коэффициент рентабельности собственного капитала на предприятии составил:

- в 2008 году: Рск = 8826 / 689 * 100% = 12,8 копейки,

- в 2009 году: Рск = 10022 /-111 * 100% = -90,2 копейки.

Уменьшение коэффициента рентабельности собственного капитала представляет отрицательную тенденцию.

Организации необходимо использовать имеющиеся резервы повышения рентабельности и прибыли для улучшения результатов своей деятельности.

Определение увеличения резервов рентабельности должно основываться на предварительно проведенном анализе прибыли, продажи товаров, использования ресурсов, поскольку резервы роста прибыли и рентабельности во многом зависят от роста объемов закупок, рентабельности продаж, снижения ее себестоимости, недопущения убытков и т.п.

При этом следует отличать подсчет реальных текущих резервов, связанных с ликвидацией недостатков в работе и с лучшим использованием уже имеющихся ресурсов и возможностей, от определения перспективных резервов, связанных с дальнейшим развитием и расширением деятельности организации, с внедрением достижений научно-технического прогресса, диверсификацией и укреплением своих позиций на рынке. В общем виде резервы повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности (рентабельности) предприятия можно представить следующим образом (рис. 12).

 

 

 

 

Рис.5. Резервы повышения показателей рентабельности

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли, в планируемом году, целесообразно сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяют на переменные и постоянные.

Приведенные ниже расчеты позволяют определить так называемый «эффект производственного рычага». «Эффектом производственного рычага» называют такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Известно, выручка от реализации продукции в 2009 году составила 38 332 тыс. рублей, переменные затраты – 14 433 тыс. рублей, а постоянные – 21 651 тыс.рублей. Таким образом, при суммарных затратах в 36084тыс.рублей, прибыль равна 2248 тыс. рублей (38332 – 36084). Если в 2010 году выручка от реализации продукции увеличится на 10 %, что составит 42165 тыс.рублей , то переменные затраты вырастут также на 10 % и будут равны 15876 тыс. рублей . Постоянные затраты при этом остаются неизменными, т.е. 21651 тыс. рублей. В этом случае суммарные затраты составят 37527 тыс. рублей, а прибыль – возрастет по сравнению с прошлым годом на 16 % .

Следовательно, при росте выручки от реализации продукции на 10 % прибыль увеличится на 16 %.

Изыскивая возможности увеличения прибыли, целесообразно проверить влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат.

Так, если переменные затраты увеличатся на 10 % (15876 тыс. рублей), а постоянные затраты на 2 % - 22084 тыс. рублей , то общая сумма всех затрат составит 37960 тыс. рублей (15876 + 22084).

Прибыль при этом определяется в сумме 4205 рублей (42165 – 37960) и, следовательно, возрастет по сравнению с прошлым годом на 1,8 % , а не 16 %.

Таким образом, очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат, при прочих равных условиях, темпы прироста прибыли сокращаются.

Произведенные расчеты позволяют определить силу воздействия производственного рычага. Для этого следует из общей суммы выручки от реализации продукции исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

В нашем случае сила воздействия производственного рычага в 2009 году равна 10,6 ((38332 тыс. руб – 14443 тыс. руб.): 2248тыс. руб.).

Показатель «эффекта производственного рычага» имеет важное значение. Если выручка от реализованной продукции возрастет, например, на 8 %, то, пользуясь этим показателем, можно определить, что прибыль увеличится на 84,8% (8 % * 10,6).

В случае снижения выручки от реализации продукции на 5 % прибыль увеличится на 53 % (5 % * 10,6).

Увеличение выручки от реализации продукции на 10 % влечет рост прибыли на 16 %, что и было рассчитано ранее.

Исходя из силы воздействия производственного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при измененной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага. Однако это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как если при этом сократится выручка от реализации продукции, то предприятие понесет большие потери в прибыли.

Исходя из результатов исследования по 3 главе, можно сделать следующие выводы:

Для того, чтобы добиться увеличения показателей ликвидности и оборачиваемости необходимо внедрить систему нормирования и управления оборотными активами реализовав при этом следующие мероприятия: сокращение запасов а так же затрат на их хранение;

- поиск путей реализации неликвидных запасов;

- оптимизация размера дебиторской задолженности.

Весь процесс можно поделить на три этапа:

- создание системы нормативов запасов;

- внедрение системы контроля за оборотом запасов;

- внедрение системы контроля за дебиторской задолженностью.

I этап – создание норматива запасов материалов характеризует максимально допустимую стоимость запасов, находящихся на складе. Нормативы на данном предприятии составляют 3 800 тыс. руб. из расчета нормативов по запасам материалов исходя из планируемого объема производства продукции в данном месяце;

II этап – после того, как был определен норматив, руководителям подразделений вменяется в обязанности поддерживать запасы на должном уровне;

III – этап – разработаны мероприятия по своевременному востребованию задолженности дебиторов в которые входят:

- пересмотр сроков оплаты задолженности за выполненные работы, услуги с 20 дней после подписания акта выполненных работ до 10 дней, а по договорам поставки – по факту поставки материалов;

- выставление актов выполненных работ в два этапа 1-15е число и 15-30-е число текущего месяца;

- включение в договора пунктов о штрафных санкциях за просрочку платежа в размере 0,1% от суммы просрочки.

Также предприятию необходимо использовать имеющиеся резервы повышения рентабельности и прибыли для улучшения результатов своей деятельности.

Определение увеличения резервов рентабельности должно основываться на предварительно проведенном анализе прибыли, продажи товаров, использования ресурсов, поскольку резервы роста прибыли и рентабельности во многом зависят от роста объемов закупок, рентабельности продаж, снижения ее себестоимости, недопущения убытков и т.п.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли, в планируемом году, целесообразно сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяют на переменные и постоянные.

Приведенные расчеты позволяют определить так называемый «эффект производственного рычага».

 

 

Заключение

В данной дипломной работе был детально рассмотрен процесс проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. На основе изложенного можно сделать выводы о том, что показателями ликвидности и платежеспособности оценивается финансовое состояние организации на краткосрочную перспективу, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. При этом надо отметить, что проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

На основании проведенного анализа данных можно сделать заключение о ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности:

Анализ бухгалтерской отчетности ООО «ЭСПА» за 2007-2009 годы позволяет сделать следующие выводы. За рассматриваемый период увеличились суммарные активы предприятия в 25 раз, это связано с тем, что предприятие находится в стадии становления. Структура баланса свидетельствует о высокой доле оборотных активов, в структуре оборотных активов большую часть занимают запасы. В структуре пассивов большая доля принадлежит заемному капиталу. За рассматриваемый период увеличились обязательства предприятия перед кредиторами.

Баланс предприятия можно признать неликвидным. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, положение организации ухудшилось, так как быстрореализуемые активы на конец периода не покрывают краткосрочные пассивы.

Группы быстро реализуемых активов (краткосрочной дебиторской задолженности) недостаточно на покрытие имеющихся займов и кредитов как на начало, так и на конец года. Предприятие может погасить свои обязательства за счет запасов, срок реализации которых достаточно долог. В свою очередь трудно реализуемые активы превышают устойчивые пассивы, и в динамике эта разница растет в пользу активов, что также нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия. Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.

Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженность. Значение коэффициента текущей ликвидности уменьшается в динамике, что показывает неэффективное использование производственных запасов, а также то, что в отдаленной перспективе предприятие может стать неплатежеспособным. Однако рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности показал, что предприятие может восстановить свою платежеспособность. Однако не стоит забывать, что анализ проводится на конкретную дату и в другие периоды ситуация может измениться. Не стоит также забывать, что кредиторская задолженность имеет различные сроки погашения, так например краткосрочные кредиты должна быть погашены не единомоментно, а течение некоторого времени.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия показал, что предприятие не в состоянии полностью в срок погасить свои обязательства. Недостаточность высоколиквидных средств у предприятия привела к тому, что значительный объем его срочных обязательств не оказался покрыт активами с относительно высокой оборачиваемостью. Проведенный анализ свидетельствует о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

Для изменения сложившейся ситуации и предотвращения банкротства можно предложить следующие мероприятия:

Таким образом, на основании выше изложенного для успешного дальнейшего развития предприятия, обеспечения его конкурентоспособности можно порекомендовать проведение следующих мероприятий:

- Улучшение использования оборотных средств, то есть увеличение объема реализованной продукции, избавление малоликвидных и неликвидных товаров.

- Сокращение норм производственных запасов путем регулирования норм расхода сырья и материалов, замены дефицитного сырья на более дешевое, повышение качества используемого материала, применение тары многократного использования;

- Контроль за соответствием кредиторской и дебиторской задолженности по срокам и суммам;

- Регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности.