Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Условия перехода на уплату налога по усн
Условия
| Порядок применения
| Применение УСН
| 1. Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
3. Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных НК РФ
| Переход на УСН
| Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно
| Запрет перехода на УСН
| Не вправе применять УСН:
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
- индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 статьи 346.13 НК РФ
|
Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики перешедшие на УСН
| Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения
| Налог на добавленную стоимость
| по операциям, облагаемым НДС (налогоплательщики, перешедшие на УСН не признаются налогоплательщиками НДС),за исключением:
- НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
| Налог на доходы физических лиц
| в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением: налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 5 ст. 224 НК РФ
| Налог на имущество физических лиц
| в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
|
Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
| Налоговый (отчетный) период
| Срок уплаты налога, сбора
| В статусе налогоплательщика
| Налог по УСН
| отчетный период:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев
| авансовые платежи:
- не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
| налоговый период: календарный год
| налог по итогам налогового периода:
- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
| -
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН
| -
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять УСН
| Налог на добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
| уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
| Акцизы
| календарный месяц
| уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
| Косвенные налоги
| -
| при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
| Налог на доходы физических лиц
| календарный год
| общая сумма налога:
не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
| -
| уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации:
- в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ;
- при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ
| Налог на имущество физических лиц
| календарный год
| порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации
(налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой УСН и объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
| Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
| -
| сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню:
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
транспортный налог;
земельный налог
| В статусе налогового агента
| Налог на добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
| Налог на доходы физических лиц
| -
| Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты
|
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
| Налоговый (отчетный) период
| Срок представления отчетности
| В статусе налогоплательщика
| Налог по УСН
| налоговый период:
календарный год
| не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН)
| -
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН
(налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН)
| -
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять УСН
(налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН)
| Налог на добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по НДС)
| Косвенные налоги
| -
| при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
(налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ;
документы представляемые одновременно с налоговой декларацией)
| Налог на доходы физических лиц
| календарный год
| не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ)
| -
| в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой
(налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
| -
| в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода
(налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
| -
| в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
| -
| не позднее чем за один месяц до выезда иностранного физического лица за пределы территории РФ
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, при прекращении в течение календарного года им деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ)
| Налог на имущество физических лиц
| календарный год
| в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности и объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ:
до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранных объектов применяется налоговая льгота
(уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота)
| Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
| -
| сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню:
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
транспортный налог;
земельный налог
| В статусе налогового агента
| Налог на добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по НДС)
| Налог на доходы физических лиц
| календарный год
| Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу
(справка по форме 2-НДФЛ, формат справки, порядок представления):
- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
(расчет по форме 6-НДФЛ, формат расчета, порядок представления):
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
| -
| не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога
(письменное сообщение по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога)
|
Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)
Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
- информация ФНС России о разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности;
- письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8903@ "О направлении письма Минфина России от 28.04.2016 N 03-11-09/25903" о порядке определения численности работников при исчислении ЕНВД (вместе с письмом Минфина России от 28.04.2016 N 03-11-09/25903);
- письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691 "О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852" по вопросу, связанному с уменьшением индивидуальным предпринимателем исчисленной суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере (вместе с письмом Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852);
- письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689" по вопросу применения п. 9 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ (вместе с письмом Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689);
- письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6145 "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД";
- письмо ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@ "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД".
Указатель по разделу 4:
4.1. Условия применения ЕНВД;
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;
4.3. Уплата налогов и сборов;
4.4. Представление отчетности
Условия применения ЕНВД
Условия
| Порядок применения
| Применение ЕНВД
| 1. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке
| Запрет на применение ЕНВД
| Не вправе переходить на ЕНВД:
- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
ЕНВД не применяется:
1. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в следующих случаях:
- в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ;
- в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с гл. 33 НК РФ торгового сбора в отношении таких видов деятельности.
2. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства
|
|